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【解答】您好!
贵公司提供的服务属于鉴证咨询服务—认证服务。
依据财税(2016)36号文,境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务—认证服务免征增值税,其中所称完全在境外消费是指服务的实际接受方在境外,且与境内的货物无关。显然,贵公司服务与出口服装有关,因而也不属于免税范围。
【解答】您好!
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
根据上述规定,贵公司自产的货物用于销售展示属于用于非增值税应税项目,应视同销售缴纳增值税。即是用于销售展示,就可以计入销售费用。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号 第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税纳税人,应当按照本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。第三十二条 纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。因此,销售服务因销售折让,开具红字发票,冲减相应成本费用,转出进项税无税收风险。
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。贷款服务。贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税。
因此,根据上述政策规定,贷款服务发生的利息以及相关直接费用,进项税不得抵扣。
【解答】您好!
国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知 国税发[1994]89号 二、关于工资、薪金所得的征税问题
(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:4.差旅费津贴、误餐补助。
企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外现金补助,应属于工资、薪金的一部分。关于差旅费补助的标准由财政部门制定,目前对企业无具体标准,仅对中央和国家机关以及参照公务员法管理的事业单位有明确的规定,具体内容请参见《中央和国家机关差旅费管理办法》(财行[2013]531号)。因此,对于行政事业单位按照财行[2013]531号文件规定的标准,发放给出差人员的差旅费包干补助,应按《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发[1994]089号)第二条的规定,不予征收个人所得税,超过标准的部分,应并入职工当月工资计征个人所得税。具体执行应请示当地税务机关。
关于“山东那边社保和工资什么时候联网”无法准确答复。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
公司购买预付卡取得的不征税发票,根据现行税收政策实际消费时不再开具发票,因此,预付卡发票能作为交际应酬中的礼品费用报销凭证。应计入“管理费用——业务招待费”按规定在税前扣除,并依据 《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(国税函[2000]57号)规定:单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中,为其它单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券。对个人取得该项所得,应按照《中华人民共和国所得税法》中规定的“其他所得”项目计算缴纳个人所得税,税款由支付所得的单位代扣代缴。
【解答】您好!
转让旧房计算土地增值税,其扣除项目的认定依次按照如下顺序:
一、地价、旧房评估价(需要注意的是,如果房屋评估价已经包含了地价,则不能重复扣除)
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条(四)旧房及建筑物的评估价格,是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
二、发票加计(这里有个问题:您在上一环节取得旧房时,发票开具不足)
根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)二、关于转让旧房准予扣除项目的计算问题
纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税,凡能提供契税完税凭证的,准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数。
三、核定征收
根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)二、对于转让旧房及建筑物,既没有评估价格,又不能提供购房发票的,地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》第35条的规定,实行核定征收。
针对您的情形,有以下几点问题:
(一)您的旧房、新房是否属于同一地块,以此确认是否一并计税?
(二)民事裁定书、判决书当然是合法、有效凭证,但司法文书在计税时是否可以完全代替其他的税法范畴的合法、有效凭证?
(三)如果司法文书已经足够,为什么还要开具部分发票?即或者全开、或者全部不开。
(四)假设能够证明业务实际发生的凭证(合同、物流单据、银行单据也能证明)即为充分凭证,则发票意义何在?
此问题涉及政策、问题,尚有不明确之处,建议您据上所述,与主管税务机关沟通一下。
【解答】您好!
目前这种说法尚无实质运行,也无法规、文件支持。
您好,感谢您的反馈,老师在讲解时这一步的操作的确有误,应当只固定J列,即$J4。我们会尽快调整此门课程内容,谢谢!
【解答】您好!
一、新加坡主要税种
1.公司所得税
(1)征税对象和税率
居民公司和在新加坡有常设机构的非居民公司要就其来源于新加坡和在新加坡收到的来源于新加坡以外的收入纳税,没有常设机构的非居民公司仅就来源于新加坡的所得纳税。
如果非居民公司从事的生产经营活动中的一部分是在新加坡进行的,其所获得的利润中与其在新加坡以外的地方从事这种经营活动没有直接联系的部分,就被视为来自于新加坡的所得。
2007年公司所得税税率为18%。
利息的预提税税率一般为15%,适用税收协定的按协定规定预提。
支付给非居民公司的特许权使用费征收10%的预提税。
股息不征预提税。
新加坡对公司资本利得不征税,同时资本损失也不能抵补。
(2)应纳税所得额的计算
应纳税所得额在10000新加坡元以下的部分,可以扣除75%,10000新加坡元至290000新加坡元的部分可以扣除50%。
折旧的计算。新加坡的税收折旧一般要求采用直线法,具体折旧率如下:
工业建筑物的初始折旧率为25%,年度基本折旧率为3%。
机器设备的初始折旧率为25%,此后可在5至16年里提完折旧。
加速折旧。对符合规定的资本支出可在三年期内折旧,每年扣除率33.3%。
计算机、指定的自动化仪器、摇控设备、环境保护和节能设备、降低噪音设备等的折旧率为100%。
用于知识产权的资本支出年摊销率为20%。
计算应税所得时应包括股息。对股息的征税实行抵免制,即,股东的股息所得在公司环节已交纳了20%的公司所得税,因而股东在交纳所得税时,其股息所得可以少交20%的所得税。
一般情况下,任何经营亏损都可无限期向后结转。
新加坡的收入法和各种双边税收协定都含有专门条款,规定关联公司间的交易应遵守公平独立的定价原则。税务当局有权取消、修改或调整关联公司之间出于避税的目的,而不是纯商业上的原因确定的价格。
(3)税收征管
税务局向纳税人发出纳税通知书后,纳税人必须在一个月内按纳税通知书中注明的税款纳税,而不论其是否有异议。如果纳税人没有按期纳税,将被处以应纳税款的5%的罚款。此后,滞纳期每增加一个月罚款就增加1%,最高罚款为滞纳税款的12%。
2.个人所得税
(1)纳税人
个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人一般是指居住在新加坡的个人。在一个纳税年度中,居留在或受雇于新加坡的时间超过183天的个人,在这个纳税年度中也被视为居民个人。
(2)征税对象、税率
一般情况下,居民个人与非居民个人都要就其来源于新加坡的收入纳税,在新加坡收到的来源于新加坡以外的收入免税。
当非居民从事的生产经营活动中的一部分是在新加坡进行的,其所获得的利润中与其在新加坡以外的地方从事这种经营活动没有直接联系的部分,就被视为来自于新加坡的所得。
新加坡对个人资本利得不征税,同时资本损失也不能抵补。
如果非居民个人的所在国与新加坡订有税收协定,这种非居民个人就可根据税收协定的规定申请相应的减免税。
表1: 2007年度新加坡居民个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额
级数 全年应纳税所得额 税率(%)
1 超过 20000 新加坡元至 30000 新加坡元的部分 3.5
2 超过 30000 新加坡元至 40000 新加坡元的部分 5.5
3 超过 40000 新加坡元至 80000 新加坡元的部分 8.5
4 超过 80000 新加坡元至 160000 新加坡元的部分 14
5 超过 160000 新加坡元至 320000 新加坡元的部分 17
6 超过 320000 新加坡元的部分 20
一般情况下非居民个人收入按20%的比例税率纳税;适用税收协定的,按协定的规定纳税。
非居民个人受雇用收入可按15%的税率纳税。
(3)应纳税所得额和应纳税额的计算
在计算应纳税所得额时,与个人从事经营活动和专门职业有关的支出原则上都可以扣除。大部分固定资产的折旧(除土地和非工业建筑外)按照规定的比例扣除。
新加坡居民个人每年可以享受2000新加坡元的免税额,另外还有其他根据不同家庭情况而制定的名目繁多的扣除项目,如一个残疾儿童可以扣除3500新加坡元。
(4)征收管理
个人所得税征税年度是日历年度。每个纳税人都必须在4月15日之前向税务当局提交上一年度的纳税申报表。
3.增值税(商品和劳务税)
新加坡对提供应税商品和劳务征收商品和劳务税,这种税类似于增值税,纳税人在计算应纳税款时可以扣除进项税额。
(1)纳税人
进行商品和劳务交易的机构和个人为商品和劳务税的纳税人。其应税年营业额在一百万新加坡元以上的,应进行商品和劳务税的纳税登记。
(2)应税交易和税率
纳税人提供商品和劳务及任何人进口商品,须缴纳商品和劳务税。税率为7%。
(3)免税项目
免税项目包括人身保险、某些金融交易、住宅财产交易等。出口商品和劳务适用0税率。
4.其他主要税种
(1)社会保障税
社会保障税对雇主和雇员征收,一般情况下,雇主按照雇员工资总额的一定比率缴纳,比率根据雇员的年龄确定,50岁以下为14.5%,60岁以上为5%。雇员也根据年龄按一定比率缴纳。
(2)财产税
财产税对所有住房、土地、建筑物及工商业财产征收,税基为财产的年度价值,税率为10%。工商业财产有一定的免征额。
(3)印花税
印花税对与证券和不动产有关的书面文件征收,不同类型及所列价值不同的文件,税率也不同。
二、新加坡主要税收优惠
新加坡采取的税收优惠政策主要是为了鼓励投资、出口、增加就业机会、高新技术产品的生产以及使整个经济更加具有活力的生产经营活动。例如,对具有新技术开发性质的产业给予5至15年的免税期;出口产品的生产可以享受最高达所获利润的90%的免税待遇,期限为3至15年;对计算机软件和信息服务、农业技术服务,医药研究、试验室和检测服务等生产和服务公司用于研究和开发的支出允许双倍扣除。
在涉外税收方面,居民公司来源于国外的收入在汇到新加坡时应该纳税,但有税收协定的,可以根据协定的规定得到抵免。另外,对于居民来源于与新加坡没有税收协定的某些国家的特定项目所得也可以得到新加坡提供的单方减免税优惠。这些所得包括:提供专业技术、咨询获得的所得,以及税法规定的金融等服务业所获得的所得。
在东盟国家取得的所得也可以获得对应的单方税收减免。汇到新加坡的股息可以得到相应的抵免。
您好,从财务核算做到分析,在财务内部有了比较宽的知识面,下一步,首先要做好财务分析,建议多了解公司的业务,以产品、流程、市场等着手,成本分析必须贴合一线业务,建议去业务部做一段时间。 另外,不要总盯着财务技能,要长远发展,得提升软技能,比如影响力,沟通能力等。
公司购买不记名小面额加油卡做促销,客户推,预收款的不征税发票,根据现行税收政策实际消费时不再开具发票,因此,可以计入销售费用_促销费。