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相关课程:《公司及其分支机构设立中的税务问题》
(1)农业生产者销售自产农产品是免征增值税,见《增值税暂行条例》。
(2)《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)
(3)《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税[2012]75号)
除了增值税优惠,是否能享受企业所得税优惠,还要注意:《中华人民共和国企业所得税法》:第二十七条 企业的下列所得,可以免征、减征企业所得税:
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得;
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税,是指:
(一)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;2.农作物新品种的选育;3.中药材的种植;4.林木的培育和种植;5.牲畜、家禽的饲养;6.林产品的采集;7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;8.远洋捕捞。
(二)企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税:1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;2.海水养殖、内陆养殖;企业从事国家限制和禁止发展的项目,不得享受本条规定的企业所得税优惠。具体内容可以 找深圳家盟高效生态农业了解
(仅供参考)
【解答】您好!“主营业务成本”是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本,主要包括原材料、人工成本(工资)和固定资产折旧等。“主营业务成本” 用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据贵公司提供的资料分析,技术人员和客服人员的人工费、APP平台按无形资产摊销都应该计入主营业务成本,管理人员和营销推广人员的人工费应分别计入管理费用和销售费用。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好!帮您公司养猪的食料由谁负担?是养一头还是几头、几百头?规模多大?您咨询的问题由于资料不全面,暂时回答不了。请您详细叙述,说清情况再答复您。
欢迎您再次提问。
一、根据国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》 国家税务总局〔2016〕23号规定,税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》(以下简称编码,见附件),并在新系统中增加了编码相关功能。自2016年5月1日起,纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人,应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。因此,开具发票时应根据商品和服务税收分类与编码开具,如不能将餐费混同会议费一并开具。
二、会务费,咨询费,展览费附证明资料。
1.会议费:发票、付款凭证、会议通知、会议议题、参会人员名单、签到表等资料;
2.咨询费:发票、咨询合同、付款凭证等资料;
3.展览费:发票、会展合同协议、会议通知、签到表等资料。
【解答】您好!差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目。
《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据上述规定,贵公司的差旅费只要是实际发生的与取得收入有关的、合理的支出就可以在管理费用——差旅费中报销。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
根据内蒙古自治区地方税务局 内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告
内蒙古自治区地方税务局公告2017年第1号 2
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则,现将代开发票征收个人所得税问题公告如下:
一、凡未办理税务登记临时从事生产、经营的零散税收纳税人(自然人)取得个人所得税应税所得代开增值税发票时,由代开发票的国家税务机关或有代征资格的其他单位按开票金额的1.5%代内蒙古自治区地方税务机关征收个人所得税核定税款。
二、对不属于生产、经营性质,应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得,扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时,对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税,作为已缴税款予以抵减。
因此,贵公司与个人签订了劳务合同,劳务完成后个人去税务局代开了劳务费发票,贵公司应依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得,扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时,对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税,作为已缴税款予以抵减。
根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
附件3:
营业税改征增值税试点过渡政策的规定
五、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
五、个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
因此,个人在武汉进行二手房买卖,将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值。
【解答】您好!《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:
(一)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指:销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
根据上述规定,如果是自产货物的为实际生产成本,外购货物的为实际采购成本。成本利润率由国家税务总局确定,一般按行业区分。
仅供参考,具体请咨询当地税务机关。
第一,德国公司所得税法KStG.中,居民企业与非居民企业一视同仁,享受国民待遇,但是特殊行业和经营项目须向政府申请许可。非居民企业仅就其来源于德国境内的收入缴税。德国中央与地方政府对涉及高科技、环保节能、就业和科研等领域提供补贴、低息贷款和担保等优惠条件。同时,中国企业可以根据『中德税收协定』申请税收条约的优惠待遇。
第二,破产并购涉及企业所得税、营业税、个人所得税和增值税等问题。2008年以后的企业所得税税率为15%,普遍征收5.5%的团结附加税,有效税率为15.825%。营业税又称地方交易税,税率由地方确定,一般在8-18%之间。个人所得税累进税率0%-45%,附加5.5%的团结税。并购提醒: 收购方应当建立合适的交易结构去收购德国公司,在德国,外资企业直接收购的融资费用不能税前扣除,但是中方可以以德国境内一家收购公司的名义去收购德国企业。为确保设计的融资结构使收购公司的利息支出可与目标公司将来的利润相抵,可以采用收购公司与目标公司合并的方式(免税),也可以采用双方签署利润上缴协议的方式(集团税)。增值税: 德国一般增值税税率为19%,基本商品和日常服务(食品、报纸、公共短途交通等)适用7%的优惠税率。零税率主要适用于出口货物和欧盟内部贸易。
第三,德国促进外贸投资的补贴文件包括欧盟『地区发展国家资助法』、德国『改善地区经济结构公共任务法(GRW)』等。中文信息可查咨中国地方政府的外事办,外文信息可查欧盟官方网站、德国财政部和地方政府网站。由于信息繁琐,可到雷迈商务咨询公司进行具体咨询。
一、增值税。根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
小规模咨询企业2017年10月营业并签订4万元咨询费合同,按季度付费,每季度壹万。依据上述政策,每季度确认增值税销售收入1万元,符合小微企业政策免征增值税。
二、企业所得税。根据国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)(四)下列提供劳务满足收入确认条件的,应按规定确认收入:8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。因此,“小规模咨询企业2017年10月营业并签订4万元咨询费合同,按季度付费,每季度壹万”,如果按季度提供服务的,企业所得税按季度确认收入。
税收常设机构的营业利润是指该常设机构应当合理获取的经济收益,税务机关需要根据该具体的经济利益确定常设机构的企业所得税计税基础。比如,一家境外企业在提供软件授权使用的同时还派人安装该软件并提供维护,人员入境超过6个月或183天情况下,若该软件安装使用费为10万元,则该10万元则作为境外软件商的收入,该收入再通过核定利润率的方式确定常设机构的利润归属X25%的税率计算企业所得税。
实务中如果合同无法划分构成常设机构的收入,税务机关可以根据一些原则,比如市场上该类服务公平价格作为依据计算该归属常设机构的收入后,计算常设机构的营业利润,当然非居民企业也可以根据自身的成本进行举证实际该归属常设机构的利润,但是税务机关能否接受需要沟通,总之在实践中在没有具体服务价格的情况下归属常设机构利润的判定是个难点,通常需要税务机关和纳税人进行协商。
具体请参见税收协定第七条营业利润条款。