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【解答】您好！
如此违反税法。
根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》，第三条、第四条规定，扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月内,向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。所称扣缴义务人，是指向个人支付应税所得的单位和个人。实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括除个体工商户生产经营所得、对企事业单位承包承租经营所得外九个税目。此乃法定义务，并无选择之权利，亦不得以合约来回避。合同法亦有规定，合同条款违反法律，则此条款无效。（一般情况下,合同中的某项条款无效的,不会影响整个合同的效力,但是对于关键性条款会影响整个合同的效力。）
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。而国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知（国税发〔2003〕47号）第二条规定，扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
【解答】
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》国家税务总局公告2016年第53号 （十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
因此，房地产企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。并不是收到预收款就产生了纳税义务。房地产开发企业在收到预收款时，应该向购房者开具增值税普通发票，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
又根据国家税务总局2016年第18号公告《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。
第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
第十九条 房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第二十条 应预缴税款按照以下公式计算：
应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%
第二十一条 小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。
第二十二条 小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
因此，房地产开发企业收到预收款时应按照3%的预征率计算预缴增值税。待纳税义务发生时，应按取得的全部价款和价外费用，依据其适用的计税方法计算申报应纳增值税，已预缴的增值税可以按规定抵减。
在实现销售开具发票时需要从预收账款转让销售收入并计算申报应纳增值税，已预缴的增值税可以按规定抵减。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好！
关于您的问题，可能现行政策不太明确：
一、基于《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额”以及“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十三条“一般计税方法的销售额不包括销项税额”的规定，销售收入（销售额）不含销项税额。国家税务总局公告2016年第70号第一条“关于营改增后土地增值税应税收入确认问题”第一款的规定：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额。然而，此处之“销项税额”，是指“原始销项税额”，还是“抵减后的销项税额之净额”，则并无明确规定。
二、《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）“（三）差额征税的账务处理”，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“开发成本”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 贷记“开发成本”等科目。从此处来看，“销项税额抵减”不调收入，而调成本。然而此文件很显然，是基于“增值税会计处理”来规定，是否适用于“土地增值税”收入之确定，尚未可知。
三、个人观点
《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（2016年第18号）第四条：房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额｡销售额的计算公式如下:销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)
我们知道：销项税额=销售额×税率
根据上述公式，销项税额只有一个，就是原本按照差额计算出来的。自然，销售价款减销项税额即为销售收入。至于“财会[2016]22号”，我们可理解为会计处理规定；即税务处理、会计处理并不相同。计税依税法应无异议（《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条：纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。）
当然，在一般计税办法下，增值税的销售额与土地增值税的清算收入在数额上并不相同，纳税人以本项目土地价款扣减销售额而减少的销项税金须返回再重新计入土地增值税的清算收入中（并为此缴纳土地增值税）。
以上分析也是基于个人理解，建议您可就此政策与主管税务机关沟通一下。
【解答】您好！
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、（七）2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
需要注意的是，这是是说“可以选择适用简易计税方法”，即可以选择适用“简易计税方法”，也可以选择不适用“简易计税方法”而适用“一般计税方法”。而根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，非本单位车辆费用只有属于与取得收入有关的、合理的支出才能报销。通常情况通过签订租赁协议，租赁协议中明确规定该车发生的汽油费由企业负担的，对在租赁期内汽车使用所发生的汽油费在取得真实、合法、有效凭证（抬头开给企业）的基础上，才能报销。
【解答】您好！
一、您可看作两笔业务：
（一）母公司贷款并付息；
（二）母公司投资成立子公司。
二者不必联系起来。银行借款利息并非因用于投资而不得税前扣除，符合其他一般规定即可。
二、比如《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
【解答】您好！
根据《企业会计准则第12号——债务重组》及其应用指南、《企业会计准则第 22 号――金融工具确认和计量》的相关规定：以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值（通常为相关金融资产的交易价格）入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。
借：交易性金融资产（重组日股票收盘价格）
营业外支出——债务重组损失
贷：应收账款
【解答】您好！
依据海关进出口货物征税管理办法第六十三条规定，进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，或者发生本办法第六十二条规定以外的货物短少的情形，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款。
纳税义务人向海关申请退税时，应当提交下列材料：
（一）《退税申请书》；
（二）原进口或者出口报关单、税款缴款书、发票；
（三）已经赔偿货款的证明文件。
【解答】您好！
参照英国公司所得税制度，对居民公司的国外源泉所得，无论是按税收协定，或是通过单方面减免，均免于双重征税。具体请咨询谙熟英国税法机构或专业人士。
【解答】您好！
一、《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十五条更是明确：扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当依照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。因此，个人认为，个人所得税应于实际取得所得时（即扣缴义务人实际支付时）产生。
二、您是否担心9月份补发三个月工资之个人所得税计算方式问题？以下地方规定或者答疑可供参考：
（一）《大连市地方税务局关于明确调整个人所得税若干政策问题的通知》（大地税个〔1997〕第101号）第一条对纳税人一次取得数月工资或补发调整工资征税问题规定：鉴于有的单位因资金短缺，对所属人员月工资（不包括当月应领取的数月奖金，年终加薪、年终分红等）数月集中支付；有的单位按照上级有关部门的规定标准调资，还有的晋职、晋级，其上调工资部分往往一次或分次补发。对确有上述情况的单位，报经主管地方税务机关审核后，可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。
（二）《广东省关于对补发以往月份工资计算个人所得税问题的通知》（粤地税发〔1999〕239号）规定，对纳税人领取补发以往月份的工资（含津贴，补贴），可以把补发的工资分摊回所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。其计算公式如下：
所属月份补发工资应纳税额={〔（所属月份补发工资+原所属月份的工资薪金所得）-费用减除额〕×适用税率-速算扣除数}-原所属月份已缴纳的个人所得税。
（三）《内蒙古自治区地方税务局关于补发工资有关个人所得税政策问题的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2014年第3号）第一条、第二条规定，对于企业因资金短缺等原因未能按期支付的职工工资，且在企业会计账簿中按月计提，应事先向主管税务机关提供书面说明，情况属实的可按照纳税人应取得工资收入的所属期间，计算缴纳个人所得税。对由于职务晋升、工作调动、新进人员定级等原因，按照相关工资政策规定标准调资等原因补发以往月份工资，应向主管税务机关提供书面说明，情况属实的可以把补发工资分摊与所属月份工资薪金所得合并计征个人所得税。
（四）滁州市地方税务局答疑：我公司因资金困难，工资一直不能按月正常发放。本月发放了前三个月一直拖欠的职工工资。请问本月发放拖欠的前三个月工资如何扣缴个人所得税？是合并计算还是分月计算？
回复内容：工资薪金所得以每月收入额减除费用后计算应纳税所得，按月计征，由扣缴义务人在支付时代扣税款。对于企业因资金困难，补发以前月份工资的情形，建议你单位携带相关资料向主管税务机关说明情况，经核实批准后分解到各所属月份计算扣缴个人所得税。
【解答】您好！
建议补充以下信息：企业经营行业、增值税纳税人类型、适用增值税计税方法、上述房屋何时取得、自建（出包）还是购买、是否使用过及是否计提折旧、取得时是否取得发票及取得何种发票、企业所处何地？
