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根据企业会计准则第17号——借款费用 第九条 在资本化期间内,属于借款费用资本化范围的外币借款本金及利息的汇总差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产的成本。因此,上述业务中的预付工程款-供应商明细,其资金来源属于外币借款,其借款本金及利息计算汇总差额,并应当予以资本化,增加或减少在建工程的金额。
收入的确认分为会计上收入的确认和税收上收入的确认。
一、会计上收入的确认是根据会计准则及相关会计政策进行确认。根据企业会计准则第14号——收入(现行修订前)
第四条 销售商品收入同时满足下列条 件的,才能予以确认:
(一)企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对己售出的商品实施有效控制;
(三)收入的金额能够可靠计量;
(四)相关经济利益很可能流入企业;
(五)相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。
因此,会计上确认收入需同时满足上述五个条件,其中,收入的金额能够可靠计量,如果收入的金额不能够可靠计量,会计上不能确认收入,所以,会计上不存在暂估收入的业务和规定,只要符合条件,确认收入,否则,即使税收上确认收入,会计上也不能确认收入。
二、税收上收入的确认是根据税收政策进行确认。如增值税政策:
《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条 增值税纳税义务发生时间:
(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
(二)进口货物,为报关进口的当天。
增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条 条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:
(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;
(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;
(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;
(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;
(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。
三、根据贵公司提供的资料“客户收货后第二个月开票,开票后2个月回款”,属于赊销业务,会计上如符合上述五个条件,确认收入,如商品发出时即符合五个条件,但税收上增值税确认收入时间(纳税义务发生时间)为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天,先开具发票的,为开具发票的当天。发货时,借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费——待转销项税额 第二个月开具发票,增值税纳税义务已经发生,借:应交税费——待转销项税 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)。
按照股东的本意是所有股东应共担风险和共享收益,应按照股份比例进行分配,这种固定收益的分红实质是一种融资借款,现在很多企业为了融资往往这种现场比较多,那么只能先做其他应收款-预先分红,待年底实际分红时,从应付股利中抵充,借:应付股利贷:其他应收款。注意如果是个人股东是要代扣代缴个人所得税的。
Excel中数据栏→排序,选择关键字“卡号”,按照升序或降序的排列,姓名会与卡号对应,一起变换排列顺序的。
(仅供参考)
Excel中有查找与替换,将“中国”全部替换成“祖国”就可以了。
一、根据国家税务总局《关于营改增试点若干征管问题的公告》国家税务总局公告2016年第53号
(十一)增加6“未发生销售行为的不征税项目”,用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。
因此,公司预售消费卡储值卡使用“未发生销售行为的不征税项目”编码,发票税率栏应填写“不征税”,开具增值税普通发票。
二、对于未消费部分预收账款,会计上和税收上均未发生销售行为,进行挂账处理,有证据证明客户不能来消费的部分,转入当期损益(营业外收入)。
此问题已答复。专家提示税收风险:建议企业对超过一定年限(一般三年)的预付账款进行核查,对取得证据却属于确定不到店消费的,转入营业外收入。
【解答】政策性搬迁时暂不用缴纳企业所得税,搬迁完成年度要把搬迁收入扣除搬迁支出后的余额计入当年的应纳税所得计算纳税。
【政策依据】
国家税务总局 关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告
国家税务总局公告2012年第40号
第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。
第十六条 企业的搬迁收入,扣除搬迁支出后的余额,为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度,将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
【建议】
1、确定是否符合政策性搬迁的六种类型
2、企业应当自搬迁开始年度,至次年5月31日前,向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。
3、企业搬迁完成当年,其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时,应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》(表样附后)及相关材料。
【解答】以固定资产和无形资产投资入股,是否开具发票,有两种观点:
第一种:根据相关的发票管理办法,发票用于生产经营活动,而股东把不动产投资办企业,不属于生产经营活动,不应开具发票。企业可以根据相关中介机构出具的评估报告进行相关的账务处理。
第二种:非货币性资产投资,属于视同销售,应开具发票
本人观点:依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》附件2解释“取得的不动产”包括接受投资入股,应开具发票,被投资企业以开具的发票入账并确定出资到位。
交什么税?投资企业与被投资企业要缴纳的税不同
投资企业:
增值税—销售不动产增值税
企业所得税—以不动产、无形资产投资按非货币性资产投资确认投资所得,可按5年分期缴纳企业所得税,符合特殊性税务处理条件的,也可选择按特殊性税务处理规定执行。
被投资企业:接受投资的是不动产要缴纳契税。
仅供参考,具体操作请询问当地主管税务机关。
【政策依据】
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》附件2(四)进项税额。1、适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资提供给其他单位的行为,视同销售货物征收增值税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十五条 企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》
财税【2014】116号
一、居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
六、企业发生非货币性资产投资,符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)等文件规定的特殊性税务处理条件的,也可选择按特殊性税务处理规定执行。
【解答】从您描述的情况看应该是返点、返利销售的形式。
返点、返利是一种常见的商业促销行为,企业为了激发经销商或客户的积极性,采取给予补贴的形式将部分或全部年费返还给客户。
返点返利的表现形式多样,如现金返利、实物返利、价格折扣、未来的购买额度等。从法律性质上来说,分为两种:价格折扣以及实物折扣。
价格折扣开具发票有两种形式:一种是在销货时与销售价款开在同一张发票上;另一种是在开具发票后发生的折扣返还,或者需要在期后才能明确折扣返还,则可由卖方按发票的有关规定开具红字发票冲销收入。
你描述的情况看,你们单位应该是价格折扣的形式并且是售后返点。
仅供参考,具体操作请询问当地主管税务机关。
【政策依据】
《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》国税函[2006]1279号 纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
【建议】建议向当地主管税务机关咨询。
“进料加工进出口货物”,是指经营单位专为加工出口商品而用外汇 购买进口的原料、材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料(以下 简称进口料、件),以及经加工后返销出口的成品和半成品;
进料加工进出口货物,属保税货物,由海关实行监督。对进 料加工进出口货物,海关区别情况,进行监督:凡经营单位和加工生产企业系专门加工出口产品的企业,具备海 关严密监管条件,有专用仓库、专用账册、专人管理并保证遵守海关规定 的,海关可以批准建立保税工厂,进行管理,其料、件进口时予以保税, 加工后对实际出口部分予以免税,内销部分(不出口部分)予以征税。
因此,你公司家具上的配件滑轨可以做进料加工,但是很复杂,成本比较高,不一定合算,海关流程操作之前,需要商务局出生产能力证明,这就涉及到环评、消防都要达标,进料件、生产过程、出成品全过程都要在海关监管之下,以上意见仅供参考,具体情况请咨询当地海关。
所谓平销返利,是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业,商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售,生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价损失,可以理解为是对经销商原购进货物成本价的让步,原来出售时单价是1000元,先降低至800元,返200元,相当于最初按800元销售。参照《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函[2006]1279号)规定:纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。因此,小规模纳税人平销返利也应开具红字增值税普通发票,销售方冲减销售收入,购货方据此冲减成本。