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根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)文件规定:一、关于房产原值如何确定的问题,对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。以及国家税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字〔1986〕第8号)十九、关于新建的房屋如何征税?纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税。
《企业会计准则――固定资产》的规定,
第四条 固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:
(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。
第六条 与固定资产有关的后续支出,符合本准则第四条规定的确认条件的,应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的,应当在发生时计入当期损益。
第九条 自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
因此,贵公司对房产进行改建或扩建,在该项房产达到预定可使用状态时,会计上应将改建或扩建支出转入固定资产。所以,房产原值增加应在该项房产达到预定可使用状态时,会计上将改建或扩建支出转入固定资产或应转入固定资产的次月起缴纳房产税。
可以。
但须要注意:
一是委托方应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内,填报《出口退(免)税资格认定申请表》,出口退(免)税资格的认定。
【文件依据】国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)印发的《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》:
三、出口退(免)税资格的认定
(一)出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内,填报《出口退(免)税资格认定申请表》(见附件1),提供下列资料到主管税务机关办理出口退(免)税资格认定。
1.加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》;
2.中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书;
3.银行开户许可证;
4.未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议,不需提供第1、2项资料;
5.主管税务机关要求提供的其他资料。
二是根据《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第65号)第十一条规定,委托出口的货物,委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前,凭委托代理出口协议(复印件)向主管税务机关报送《委托出口货物证明》(附件4)及其电子数据。主管税务机关审核委托代理出口协议后在《委托出口货物证明》签章。
受托方申请开具《代理出口货物证明》时,应提供规定的凭证资料及委托方主管税务机关签章的《委托出口货物证明》。
三是根据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第24号)印发的《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》:十、有关单证证明的办理(一)代理出口货物证明
委托出口的货物,受托方须自货物报关出口之日起至次年4月15日前,向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》(附件31),并将其及时转交委托方,逾期的,受托方不得申报开具《代理出口货物证明》。申请开具代理出口货物证明时应填报《代理出口货物证明申请表》(见附件32),提供正式申报电子数据及下列资料:
1.代理出口协议原件及复印件;
2.出口货物报关单;
3.委托方税务登记证副本复印件;
4.主管税务机关要求报送的其他资料。
受托方被停止退(免)税资格的,不得申请开具代理出口货物证明。
四是注意出口退(免)税申报业务。一定要收齐上一年度出口货物的单证及信息进行退(免)税申报,如果因特殊情况无法收齐单证的,应当根据《国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)有关规定,可以提出延期申报。如果因信息无法收齐的,在4月份申报期截至前向主管税局提交无电子信息申报表,等待收齐电子信息时在做出口退(免)税正式申报,无电子信息的情况不受出口退(免)税申报期的限制。二是正常收齐单证及信息的出口业务,应及时申报,否则,超过4月份的申报期应在5月份的纳税申报期内按免税处理。
五是注意出口免税申报业务。根据《国家税务总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第12号)第三条规定,(一)《管理办法》第十一条第(七)项中“未在规定的纳税申报期内按规定申报免税”是指出口企业或其他单位未在报关出口之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》(附件11),提供正式申报电子数据,向主管税务机关办理免税申报手续。
出口企业或其他单位在按《管理办法》第九条第(二)项规定办理免税申报手续时,应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册,留存企业备查:
1.出口货物报关单(如无法提供出口退税联的,可提供其他联次代替);
2. 出口发票;
3. 委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明;
4. 属购进货物直接出口的,还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据;
5. 以旅游购物贸易方式报关出口的货物暂不提供上述第2、4项凭证。
如果出口企业不满足上述免税条件的,如没有取得增值税专用发票的,应按征税处理。
财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。
挂靠行为的纳税人具体以上述为准判定挂靠人或被挂靠人作为纳税人,至于机具没有发票问题,但仍属于公司的财产,因此应当作为资产入帐并提取折旧,但由于未取得有效合法凭证,在企业所得税前将提取的折旧作纳税调增处理即可。
企业所得税,该规定出自《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)。
解答:车辆保险费按车辆保险的受益期分摊。
【政策依据】配比原则
财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号) 1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。 2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程是可以选择按照简易计税方法的,按3%征收率申报缴纳增值税,是否需要备案各省级税务机关规定不一,建议咨询该省国税局主管税务机关。
若问的是母公司向子公司汇投资款的财务合规的话:1.财务就按照公司关于资金管理的流程和审批权限走。2. 附件:关于设立子公司的董事会决议,子公司的营业执照,公司章程(以显示认缴资本数),银行水单等。3.签字权是看母公司的章程里对董事长和总经理的授权及公司的内控设置。如果是往来款,只要公司正常的资金支付流程审批就可以。
国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告(国家税务总局公告2012年第15号)企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
实际操作中应把握上述临时工所从事的劳务是否系公司本身经营范围的劳务,即不雇佣临时工也需要招聘正式职工从事上述劳务,则上述费用属于工资薪金或职工福利费,不需要凭发票进行扣除。
停车场不属于房产,按规定不需要缴纳房产税。
依据:《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地字[1987]3号)第一条规定,房产,是指有屋面和围护结构,能够遮风避雨,可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。
只要不符合减免税条件,就需要缴纳房产税。贵司的情况,应当不在减免范围内。
依据:《中华人民共和国房产税暂行条例实施细则》第五条条三项规定:个别纳税确有困难的单位和个人,需要给予减税或免税照顾的,由县(市) 税务局审批。有的省规定, 对严重毁损的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定或批准,从停止使用的次月起免征房产税。 房屋大修停用半年以上的,经纳税人申请,纳税人所在地税务机关核实,在大修停用期间可免征房产税。具体情况可参照地方性的规定。
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财政部、国家税务总局令2008年第50号) 第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
因此不属于代垫的运输费用属于贵公司销售货物价款的组成部分,不必要单独列出运费,将运费作为价款分摊到每件货物上,货物的成本与运输成本作为企业成本处理,可以抵扣取得的相应的进项税额。
解答:不能。因为不是企业资产,其费用不能入公司的账。但企业可以与老板签订一份汽车租赁合同,按合同所载明的金额向主管税务机关开具租赁票入公司帐,即车辆保险费通过租赁费形式支付老板。