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模具并不属于具有独立知识产权的货物,收取的使用费不符合特许权使用费范畴。
模具使用费单独计价的,应按照有形动产经营性租赁征收增值税,税率17%。
购进的固定资产混用的可以全额抵扣,其政策规定的出发点在于固定资产使用周期长,无法按照征免税销售比例分摊。
一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第四条单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
所以,贵司额外赠送货物给客户,是视同销售,需要缴纳增值税。
二、在国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。”
“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的”,是指在同一张发票的“金额”栏中分别注明销售额及折扣额,才可按折扣后的销售额征收增值税。若未在“金额”栏中注明折扣额,仅在“备注”栏中注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。
所以,贵司赠送抵扣券给客户,可以根据上述规定开具发票,缴纳增值税。
法定盈余公积金是规定必须计提的,按照税后利润10%计提。扣除盈余公积金之后的利润可以分配或者用于其他用途。
预缴的企业所得税应作出会计处理,即借应交税费-应交企业所得税,贷银行存款,年终汇算清缴时,就实际应缴纳的企业所得税借所得税费用,借或贷递延所得税,贷应交税费-应交企业所得税,应交税费-应交企业所得税科目贷方余额为欠缴税款,借方余额为多缴税款,欠缴税额在汇算清缴时予以缴迄,多缴税款可申请退税或抵税。
首先应明确交纳的营业税是否属于不应当交纳的税款,若属于应当交纳的税款,应作为营业税金及附加作为利润的减项,获得的政府返还作为营业外收入处理,即税费支出1.2亿,营业外收入9000万,该涉税行为导致所得额为-3000万,若属于暂时不应当交纳的税款,则借应收帐款处理正确,收回政府返还的9000万,冲减应收帐款亦属正确。因此国税局只关注返还收入9000万,而未考虑缴纳的1.2亿问题欠妥。
餐费补贴不属于免征个人所得税的范畴,只有误餐费补贴才可以享受免税优惠,但要注意适用《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字〔1995〕82号)明确:国税发〔1994〕089号文件规定不征税的误餐补助,是指按财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
关于车补与通讯补贴,《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)规定:个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入,扣除一定标准的公务费用后,按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税;不按月发放的,分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。
公务费用的扣除标准,由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算,报经省级人民政府批准后确定,并报国家税务总局备案。
因此符合上述规定公务费用限额的可以不计入工资薪金扣缴个人所得税。
盈余公积转增资本时,转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。
盈余公积也属于利润的一部分,所以盈余公积转增母公司股本时,要受上述限制,其它的目前暂时没有相关规定。
财务功能记账只是最基本的功能,不是内控.财务通过预算、制度流程、过程审核、分析等参与企业的内控
一、按合同收到了投资款,计入实收资本,办工商变更的事,不影响这个计入。
二、溢价部分计入资本公积。
如果是老供应商,参考以往的进价预估、结转商品成本;如果是新引进的供应商,采购部门应该有事先谈好的商品价格,参照那个价格预估、结转成本。
分录:借:库存商品(或者其他合适科目)
贷:应付账款-供应商-暂估应付款
等到日后财务部拿到发票,冲销上述暂估分录,按实际发票金额再次编制上述分录,只不过贷方科目不用再挂暂估。
参考规模相当的其他分公司预算,或者从相关部门拿到需要的预算数据,包括收入及各种费用、成本