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Debit note问题
1、会不会涉及到增值税的问题?
在财税[2016]36号文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的第四十三条 纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。
文件是这样规定,但如果你合同中签订的是按合同。
2、所得税能否税前扣除?
在国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函〔2008〕875)中,我们可以看到分几种情况:
1)企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 如某商品100元,为促销,可以打八折,那么就是按80元出售,这个销售额就按80元计算。
2)债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。这个就是所得税前可以扣除的 。
3)企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
所以,要对照上述文件内容,看企业到底是哪种情况,再定是不是涉及增值税减少,如果是冲减了销售收入,那么增值税销项税额也会减少,所得税前是否扣除要看是不是符合上述文件中的折扣规定。
Credit note问题
查了下Credit note指因质量原因或货物短缺,客户拒收部份的款项,也就是说明不需支付的款项,上面国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知(国税函〔2008〕875)中,有这样的条款:企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
个人理解,如果是冲减了销售收入,那么增值税销项税额也会减少,所得税前是否扣除要看是不是符合上述文件中的折扣规定。
以上答复仅供参考。
两个公司签订代缴五险一金协议书。上海子公司在“其他应收款”中记载代收代缴的五险一金。上缴五险一金时,借记“其他应收款”,贷记“银行存款”。收到控股公司转来的五险一金款项时,借记“银行存款”,贷记“其他应收款”。
涉税风险:由控股公司负担的五险一金,将不能在税前扣除。
原因:上海子公司在代缴五险一金时,对于用人单位负担的保险公积金,社保等机构开出的票据抬头是上海子公司。这样的票据,控股股东公司是不能在税前扣除的。
1、官方渠道一般指行业网站,或者有行业相近的上市公司的公开数据信息
2、第三方信息既可以通过完全的调研公司取得,可能需要花费一定的费用,但也可以通过KA渠道的POS数据,取得竞争对手在某一个渠道的销售数据,而且往往花费很低,甚至无需费用。
3、KA供应商毛利率是否低于其他供应商,取决公司本身的产品定位,考虑成本、毛利、市场上同类商品的售价,来制定公司本身的商品定价,主要看毛利率是否处于行业平均水平之间,比如一般食品毛利率在40%-50%之间,还可以通过委外加工的方式取得一般客户的成本来和自身生产的成本进行比较,来判断企业自身内部成本是否在合理范围,以侧面验证自身的毛利率空间是否低还是高。
快消企业营销费用的分析应按照渠道、品类、区域、重点客户进行深入分析,如果系统事先未设置好这类信息,应在事前进行区分,即预算时就应该按照上述信息进行细分,事中执行和事后结果都应该按照预算信息进行比对,可以通过事先设置好表格模板进行,针对有系统的单位如何设置上建议如下:
1、在SAP事先设置品类,应按照直接相关费用和间接费用这样设置,间接费用设置分摊方法比如按照销量分摊
2、通过事先预算分类信息的设置和实际执行表格的跟踪管理,就可以主动的对营销费用进行管理和跟踪分析,因此要做好事前和业务部门的沟通和信息共享,不能总是被动的去接受。
在计算股权转让收益时,你公司的股权转让收入应该按照转让股权时的汇率确定,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易日即期汇率折算。
属于一般纳税人的劳务派遣公司如果选择一般计税,可以以取得的全部价款和价外费用为销售额,并开具增值税专用发票,可以抵扣;但如果选择选择差额纳税,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
【文件依据】
根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)一般纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
《企业所得税法》规定:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税,个人独资企业、合伙企业不适用本法。 因此企业所得税法的纳税人排除了负无限责任的个人,而是负有限责任的法人才属于企业所得税的纳税人。
因此分公司实际上不需要计提应缴纳的企业所得税,因为其不构成企业所得税的纳税人,因此如果分公司计提企业所得税的应予以冲销,分公司只需要反映实际缴纳的企业所得税即可。
对于接受免费赠送,贸易方式建议填报“其他进出口免费”,便于后续监管通关;征免性质根据实际情况填报“一般征税”或“其他法定”;用途:建议填报“免费提供”。
增值税专用发票一般情况下不可以退票重开,除非符合以下特殊情形:
国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告(国家税务总局公告2011年第50号)
(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;
(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;
(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;
(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;
(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;
(六)国家税务总局规定的其他情形。
另外,普票就不受天数的限定了。
税法对你司上述聘用外籍人员的情况没有限制性规定。
根据个人所得税法的规定,你司聘用的外籍人员属于非居民纳税人。仅就其实际在中国境内工作期间由你司支付的工资薪金所得缴纳个人所得税。你司在向该外籍人员支付工资时,应依法代扣代缴个人所得税。
应纳税所得额=月工资、薪金收入-4800
应扣缴个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
合同法租赁合同第二百二十九条: 租赁物在租赁期间发生所有权变动的,不影响租赁合同的效力。第二百三十条: 出租人出卖租赁房屋的,应当在出卖之前的合理期限内通知承租人,承租人享有以同等条件优先购买的权利。
因此出租人终止租赁合同,应当由出租人B公司向承租人支付违约赔偿款,C公司并不拥有建筑物的所有权,因此不宜由C公司向承租人支付赔偿款或违约金。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十二条规定:纳税人发生应税行为,开具增值税专用发票后,发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的,应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的,不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。
因此对于此前收取的未到期租金需要返还给承租户,此部分款项应当通过开具红字增值税发票的方式冲减B公司的收入,也即承租户持红字增值税发票冲减租赁成本,对于解除租赁合同支付的赔偿款或违约金由于承租户收取上述款项并未发生增值税应税行为,上述承租户收取的赔偿款或违约金不需要开具发票,无须缴纳增值税,以自制凭证入账处理。
承租户收取的红字增值税发票注明金额冲减租赁成本,收取的以自制凭证记载的赔偿金或违约金如系个人承租户收取,不属于个人所得税的征税范畴,不需要申报或扣缴个人所得税,但如企业承租户收取,则应作为企业所得税的应税收入处理。
小编传话:
我的经验是,一般用的时候然后会积极地去寻找一些,那现在的话我觉得网络等各方面,都应该是很发达的,包括正好在铂略这个平台上的这些相关的资料,其实这样的平台或者线下可能也有很多类似的这些知识,最重要的还有交流,这都是很好的一些知识获取的方法,那系统化的专业知识的话那当然要有一些必要的更加专业的课程,就像我们同事和我自己也是一样,我们通过CIMA的考试获得相对系统的一些知识。
我个人阅读这个书籍的话,老实讲,知识类、专业类的东西可能都不是那么多,除非有一些很重要的、新的接触的领域,反而可能更多的是热点,比如三体啊,像最近的这种人类简史啊之类的东西,反而给自己扩大一些专业以外的这种想法和视野,也能够活跃活跃脑子。