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【解答】您好！一、关于第一个问题“那么是按开票时间算呢，还是按义务发生时间？” 《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）第二章第一节四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。也就是说，开票时间即为增值税纳税义务发生时间。您应当按照应税销售行为发生、营业收入确认、增值税纳税义务发生之日依法开具发票。
二、按照上述规定开票，若五一之前，则适用原税率；五一之后，则适用新税率。
【解答】您好！关于这个问题，我想有必要向您解释一下“代销”的含义，然后您就可理解是否征税。
假设厂家（供货方）给您供货，如果您发货给消费者；消费者把钱给您，您再把钱给厂家。这样的话货、钱都经您手；至于手续费，从货款中扣除或者厂家另行支付都不重要。这可能就是您认为的“代销售”。但是有一点极其重要：
“发票由谁来开”！我不是说谁来动手、谁来操作电脑，是发票上“销货单位”是谁，即以谁的名义开票，这才是关键。如果厂家开票，不论他自已开了让您转给消费者；还是您以厂家的名义来开，但是发票上“销货单位”必须是厂家。如果签订合同，也是这样，是厂家和消费者签订合同，您最多就是转手。这才是“代销”，这样货款您作为往来，手续费才是您的收入。
如果厂家和您签合同，给您开票；您再和消费者签订合同，以自已名义给消费者开票，那就不是代销，而是“一购一销”。
也许上述销售活动大多消费者不要发票，但是您可以思考一下，或者说是否和厂家有过约定，如果消费者要的话，则发票由谁（的名义）来开；如果需要签订合同，合同由谁（的名义）来签。
最后说明一点，也许行内您的“代销”业务和我解释的不一样，但是税法有一条，其他处理与税法不一，则税法优先。
参考两个文件：
一、“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条，销售额，……但不包括以下项目：……（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
二、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条……但下列项目不包括在内：（二）同时符合以下条件的代垫运输费用： 1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的； 2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
【解答】您好！
按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。因此，开具发票必须票实相符。既然营业执照注册地址包含此说明，开票也可加上。
【解答】您好！
是的，个人挂靠并不合规，视为公司自已业务处理。
根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
【解答】您好！
一、按照现行政策，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可依法享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。您的说法颇令人怀疑，建议再确认一下。
二、发票有单张限额之规定，绝对不会限制开票总额。按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定，第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。也就是说，纳税人对其全部对外经营活动都有开票义务。
三、如果当月销售额超过免税标准，则应就全额销售额依法纳税。
【解答】您好！
按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。因此，开具发票必须票实相符。既然实际经营地址与营业执照（即税务登记）地址不符，建议及时修改，以免发票存在不合规的嫌疑。
【解答】您好！
按照《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。因此，关于提供“税号”，相关政策仅仅要求对象为“企业”。
【解答】您好！不会影响。只要取得符合规定的进项税抵扣发票认证相符既可以抵扣。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好！
这里可以参考一下江西国税答复口径：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。一般纳税人提供建筑服务或销售自行开发房地产项目，符合财政部、税务总局规定可以选择简易计税的，应在首次申报该项目收入之前办理选择简易计税方法相关手续。该项目取得的收入如已按一般计税方法计税并申报纳税的，不得再改为简易计税办法计税。按照这个解释，同一项目既然已经选择了一般计税方法，不能再部分适用简易计税方法。
【解答】您好！根据《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
【解答】您好！
根据《企业基础信息表》填报说明3.“103资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。资产总额季度平均数，具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
第一季度季初值即1月期初数，第一季度期末值即3月末数据。
【解答】您好！
《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》 国家税务总局公告2012年第55号
一、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。
二、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》（见附件）。
《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。
三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。
根据上述规定，该俩个公司可以分别承接未抵扣的进项税额。
企业、事业单位法人分立或者合并后，原抵押合同继续有效，其权利和义务由变更后的法人享有和承担。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
