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【解答】您好！您的问题分两个方面答复如下：
第一、对外转让专利技术的优惠政策
增值税：
财税【2016】36号 附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定
一、下列项目免征增值税
（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。
2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。
企业所得税：
《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（四）符合条件的技术转让所得；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》 国税函【2009】212号一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》财税[2010]111号 一、技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。 其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
第二、接受专利技术转让是否有税收优惠：
《国家税务总局关于使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）第二条规定，企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。
因此，接受专利技术转让的企业对其专利拥有所有权，再转入时，也享受相关的税收优惠。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好！
非独立核算是指单位从上级单位领取一定数额的物资、款项从事业务活动，不独立计算盈亏，把日常发生的经济业务资料，报给上级集中进行会计核算的一种方式。非独立核算不需要单独设账。但是在报税层面，这个可能涉及税法与会计的结合问题，虽然非独立核算，还是建议您与主管税务机关沟通一下，尽量从系统中能够通过吧。
根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）相关规定，居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。也就是说，企业所得税实行法人税制，分公司不是独立企业所得税纳税人，但应依照上述规定就地缴库。但是，不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
其他税种通常分公司作为独立纳税人。比如《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。而房产税、土地使用税暂行条例也皆有“房产税、土地使用税由房产、土地所在地的税务机关征收”的规定。
综上所述，如果非独立核算的分公司，没有增值税销售行为、只进行内部研发、没有房产或者土地、也无其他应税活动（比如支付工资、签订合同之类），则不涉及申报纳税。但管理程序上仍建议与当地主管税务机关沟通处理。
有限公司股改时净资产整体折股，设定股本，折股后的剩余部分全部进资本公积。净资产整体折股涉及未分配利润有两个去向，一是计入资本公积，二是转增股本。
根据《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54 号）规定，加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。 因此，对净资产整体折股相应的未分配利润计入股本金额，视同分配，按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。
【解答】您好！
海关特殊监管区外企业从区内企业购买货物，视同进口，应办理进口报关手续，并缴纳进口关税增值税。可以付人民币给区内企业。
对加工区运往区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续。因此，必须按进口操作，不会出现专票或普票。前回复说的“视同进口”，即可用形式发票入账，向海关缴纳进口关税增值税。
【解答】您好！
根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）二、（二）3. 全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
四、附则：本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。
此文件于2016年12月3日由财政部发布。因此，该会计处理方法可以从2017年1月1日起执行。
【解答】您好！
选择“小企业会计准则”与“企业会计准则”主要还是取决于企业规模大小，而非组织类型或者投资者情形。
《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业（股票或债券在市场上公开交易的小企业、金融机构或其他具有金融性质的小企业、企业集团内的母公司和子公司除外），符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行本准则。符合本准则上述规定的小企业，可以执行《小企业会计准则》，也可以执行《企业会计准则》。
而若非上述可以执行《小企业会计准则》的小型、微型企业，则应选择适用《企业会计制度》或者《企业会计准则》，二者皆尚未废止，但前者适用范围已受限制（根据《小企业会计准则》第九十条规定，本准则自2013年1月1日起施行。财政部2004年发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止）。按照“财会[2006]3号”文件规定，《企业会计准则》自2007年1月1日起在上市公司范围内施行（基本准则及有些具体准则随后有修改），鼓励其他企业执行。中国银监会关于银行业金融机构全面执行《企业会计准则》的通知（银监通〔2007〕22号）要求银行业金融机构分别于2009年之前全面执行《企业会计准则》。
【解答】您好！
《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》财税〔2017〕90号
七、自2018年1月1日起，纳税人支付的道路、桥、闸通行费，按照以下规定抵扣进项税额：(一)纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部2017年第66号）
四、通行费电子发票其他规定
（一）增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
按照有关规定不适用网络办税的特定纳税人，可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅，由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台（税务局端）为其办理通行费电子发票选择确认。
收费公路通行费增值税进项税额抵扣政策按照国务院财税主管部门有关规定执行。
（三）单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台
（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对通行费电子发票信息进行查验。
根据上述规定，建议您登录全国增值税发票查验平台，对通行费电子发票信息进行查验。再到主管税务机关办税大厅请求税务机关协助操作。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
一、依据现行税收政策，不动产租赁以出租人（产权所有人）为增值税、、印花税、房产税、土地使用税、所得税纳税人，承租人只涉及缴纳印花税。
二、依据 财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
第四十四条 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：
（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
成本利润率由国家税务总局确定。
不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。
因此，税务机关只有在“纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的”有权核定销售额。核定时，（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。贵公司如果有相关资料和证据证明“三年前按市价签定的房租”，税务机关无理由再核定租金收入。
财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号
附件2：
营业税改征增值税试点有关事项的规定
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第17号
第五条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：
（一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
（二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。
纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。
第六条 纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。
上述凭证是指：
（一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。
上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。
（二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。
（三）国家税务总局规定的其他凭证。
【解答】您好！
《财政部 国家档案局会计档案管理办法》财政部 国家档案局令第79号
第六条 下列会计资料应当进行归档：
（一）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；
（二）会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；
（三）财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告；
（四）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。
原始凭证保存30年，其他会计资料，比如银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表保存10年。
非会计档案保管期限没做明确规定。建议企业根据资料的重要性比照会计资料的保存期限。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好！
所谓公允价值，按照《企业会计准则——基本准则》的定义，是指资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格。
在税法范畴中，关于纳税调整（即税务不认可）的情形，无非就是“关联交易”，以及“价格明显低于市场而无正当理由”。如果运输公司与承包人并无关联关系，而价格虽低也是基于合理理由，即之前的承包合作关系，此乃经营活动范畴，应当符合市场原则，不能说是“没有合理理由”。
进一步来看，不要说价格较低，既然存在前述合作关系，即使最终无偿转让，只要符合上述原则，也不必另行计算销售，参考文件如下：
（一） 《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
（二） 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号 ）三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
也就是说，因合作关系而转让之价格，即使低于单独购买之价格，其差也可理解早已包含于前期承包费之内了。
【解答】您好！
参考《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条“工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出”的定义，既然奖励给员工，其目的“写作宣传”，实质上还是“工资薪金支出”，仍然应当作为“应付职工薪酬”核算。
借：成本费用（区分员工岗位），或者直接计入“销售费用”
贷：应付职工薪酬——奖金
借：应付职工薪酬——奖金
贷：库存现金
