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对此其实并不清楚,因为现在国家税务总局公告2015年第7号文规定,纳税义务产生是在支付发生时代扣代缴,对于纳税人,发生义务是在纳税义务发生之日起7日内。纳税义务发生是在股权转让合同生效且境外企业完成股权变更之日,即纳税义务之日实际上是合同生效且股权变更完成之日。因为股权转让是在境外的非居民企业和非居民企业之间进行的,股权不会走到国内工商来做变更。其时点首先应是扣缴义务人支付税款时,就应去为扣缴义务做代扣代缴。如果有一部分支付发生在纳税义务后,比如,有一些尾款要留到交易完成后再进行支付,该时点是支付的时点还是交易完成或做完股权变更之后的时点,尚不清晰。
对于大银行不给小银行信用社承兑的汇票进行办理贴现,多次背书的承兑汇票贴现也比较困难的这种情况,建议企业在收取银行承兑票时,对于背书的次数,出票行,票面的日期,票面的金额进行相应的管理和要求,可以避免一些问题出现。若客户只有这一类银行承兑汇票,第一种解决方法,建议客户更换付款方式。第二种解决方式,建议客户自行贴现这张银行承兑汇票。若以上两种方法不奏效,收完这张银行承兑票后,等到其到期后再去承兑或者用某个理由背书给其他的供应商。
如果这个净资产的实体形态是存在的,是不要做进项税转出的。进项税转出仅限于被盗、丢失、霉烂、变质和被国家没收,因为违法被国家没收才会涉及到进项税转出。
建议分开签订
根据国税函[1995]156号,不论是金融机构还是其他单位,只要是发生将资金贷与他人使用的行为,均应视为发生贷款行为,按“金融保险业”税目征收营业税。贵司不是金融机构,日常领购不到相应的发票,因此,一旦超出经营范围,可以向地方税务局申请代开营业税普通发票。如果拆出资金是给对方企业,而回款是企业主个人,由于营业税不像增值税开票那么严格,一般风险较小。但为稳妥起见,可以让对方企业写封委托函,表明应付利息委托股东支付。
以销售费用为例。境外支付:填报在销售费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额。
税务关注的一是是否有合法有效凭据税前扣除,按照发票管理办法要求,第三十三条 单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证,税务机关在纳税审查时有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明,经税务机关审核认可后,方可作为记账核算的凭证;二是如果与预提所得税有关是否代扣代缴了预提所得税;三是是否实际支付;这三点是税务较为关注的。
关于金额,是不扣除预提所得税的金额,也就是全额填报。
应扣缴10%的预提所得税和6%的增值税,如果税收协定有优惠,可申请优惠。
2015年1月1日起,国税总局在全国范围推行增值税发票系统升级版,新认定的一般纳税人和新办小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票一律使用专用设备开具。至于能不能分期、多领,可以与当地主管税务机关沟通解决。
问:对于营改增之前就已签订的长期合同,营改增之前对方是开具普通发票,营改增之后,合同相关服务被纳入营改增范围,对方要求加价,企业应如何应对?
答:此问题在之前的营改增中长期出现,铂略认为这个问题不是税务问题,而是商务问题。营改增后卖方税负增加,要求买方加价,这时买卖双方的议价能力至关重要。如果买方必须购买卖方的货物劳务,多数情况只能接受加价要求;如果市场上同类货物劳务的供应商很多,则买方压价能力就强,甚至可以者争取更好的生厂商。
请研读铂略财务培训报告《派遣人员系列II:外籍雇员个税免税项目详解》
建立非财务数据与财务数据之间的联系首先要基于对于公司的业务的了解,发现有哪些关键点对于财务数据有影响,之后可以追踪一些历史数据并进行分析,来建立非财务数据与财务数据之间的联系。
比如说,所在的制造业,铂略发现OEE(overall equipment effectiveness)也就是一般所讲的机器开工率,这个指标就会对企业的毛利有比较直接的影响,因为当机器开工的越多,说明销量及产量都在上升,自然而然对于毛利也就有了正面的影响.这些指标对于毛利的影响程度根据指标的不同及企业的实际情况的不同会有所区别,比如一个满负荷运转的企业,OEE的影响程度就会小很多.这个主要靠财务的经验及历史数据总结而来.另一点需要注意的是,影响毛利的因素会有很多,有时候也比较难得到一个直接的线性的公式,但整个趋势是值得我们关注的。
前提条件和指标的区别在于是由客观因素决定还是主观因素决定。前提条件较客观,其变化不能由人的主观能动性以及个人努力解决。预算编织人和管理人不能混淆指标和前提的概念。
例如市场总需求这个指标,某产品今年卖了一万件,今年市场总容量为十万件。什么是前提条件?市场总容量是前提条件。什么是指标?10%的市场份额是指标。前提条件就是客观因素,不以人的意志转移。指标就是主管因素,取决于公司上下的努力。做预算的时候预测明年市场容量上升7%,市场份额上升3%。如果市场容量突然下跌,这就不是销售部的责任,但市场份额未达成预期,就需要销售部担责。预算中的销售额就是市场容量和市场份额的乘积。
这个主要是由于标准成本法的计算所引起的。在标准成本法的计算下,成本差异是需要在当期已销产品成本与存货成本之间进行分摊的。因此不同期间的存货成本会因为成本差异摊销而有所浮动。这也就是毛利变动中的存货差异所指的。
在计算方法上可以看到:
全部成本法计算利润的步骤:
销售收入-销售产品的生产成本 = 销售毛利
销售毛利-非生产成本 = 税前利润
其中:销售产品的生产成本
= 期初存货成本+本期生产成本一期末存货成本
在这个公式里也可以看到,期初及期末的存货成本会对销售毛利造成的影响。