- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
【解答】您好！出口产品的退税筹划，与产品自身特征、出口企业性质、上下游客户特点等均有关系，针对上述影响因素会有不同筹划方案，不能一概而论。
【解答】您好！首先我们从卖方角度来看这个问题，其实就是“天上不会掉馅饼”。所谓赠品，根本来源于自己消费，其实是自己花钱买的。比如我买1000元衣服，赠了所谓“价值”100元手套，其实就是花1000元买了衣服和手套。
关于增值税、企业所得税，也有两个文件用于参考：
（一）《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
（二）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号 ）三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
其实道理都是一样，您花1000元买了所谓“1000元零件”，又所谓“赠了多少元开关”，其实就是1000元买了“零件和开关一批”，应将总的采购金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的采购成本。
比方说：您买了1000元的零件，赠送了标价250元的开关。
零件成本=1000/（1000+250）×1000=800元
开关成本= 250/（1000+250）×1000=200元
【解答】您好！这个没有直接规定，您可自行确定，总之与实际情况接近为好。
【解答】您好！“退股”通常不太合规（《中华人民共和国公司法》第三十五条：公司成立后，股东不得抽逃出资）。而如果“之前的股东”将股权转让给了“现在的股东”，则需要走股权转让手续，但不能以公司资产来抵，而是新老股东之间交易。
当然，如果依法发生了使用过的汽车转让活动，则需要办理过户手续。发票方面，按照规定，二手车销售统一发票通常适用于二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业销售二手车或拍卖二手车时使用。如果自行转让，可以自行开具增值税发票。
【解答】您好！根据《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。贵公司是否需要为转口贸易缴纳增值税，就看“转口贸易”的行为是否被认定为“在中国境内销售货物”。而根据《增值税暂行条例实施细则》第八条规定“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内”。贵公司“转口贸易”行为，货物的起运地或所在地都不在我国境内，所以贵公司无需就此缴纳增值税。
特殊监管区内货物只有在进入二线关境时才需要办理进口手续并缴纳增值税，且由海关代征。但特殊监管区内一般纳税人除外。
【解答】您好！首先明确一下，根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条 应纳税所得额的计算：四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。也就是说，每人每次（月）所得不超过4000元，减除八百元；超过4000元，则减除20%。
因为您的问题不太明确，我大致列几项主要填报事项，如果不行，您可以自行在网上搜索一下《扣缴个人所得税报告表》格式及其填写说明看看。
第5列“所得项目”：按照税法第二条规定的项目填写。同一纳税人有多项所得时，分行填写。这里就是“劳务报酬所得”。
（6）第7列“收入额”：填写纳税人实际取得的全部收入额。
（9）第17列“减除费用”：是指税法第六条规定可以在税前减除的费用。没有的，则不填。就是减除800元或者收入额的20%。
（11）第19列“应纳税所得额”：根据相关列次计算填报。第19列＝第7列－第8列－第16列－第17列－第18列 也就是每人收入额减除800元或者收入额的20%后的金额。
（12）第20列“税率”及第21列“速算扣除数”：按照税法第三条规定填写。部分所得项目没有速算扣除数的，则不填。通常20%；符合加成征收则为30%、40%。
级数 每次应纳税所得额 不含税级距 税率（%） 速算扣除数
1 不超过20000元部分 不超过16000元的 20% 0
2 20000至50000元部分 超过16000元至37000元的 30% 2000
3 超过50000元部分 超过37000元的部分 40% 7000
（13）第22列“应纳税额”：根据相关列次计算填报。第22列＝第19列×第20列－第21列。
【解答】您好！您的问题分 方面答复如下：
第一、报废清单申报还是专项申报问题：
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 国家税务总局公告2011年第25号
第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；
（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
第十条 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
根据上述规定，大量的客户直接退货到我公司，这些退货是不能再销售的，故我公司做了报废处理，应做专项申报。
第二、金额是超过100万的，是不是还要做专项审计？
国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 国家税务总局公告2011年第25号
第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：
（一）存货计税成本的确定依据；
（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；
（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；
（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
根据上述规定，贵公司退货报废占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
第三、进项税问题：
《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
根据上述规定，贵公司客户退货属于非正常损失，进项税不得从销项税额中抵扣，应做进项税转出。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好！按照“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》的分类，从事物业管理的纳税人若选择国家税务总局2016年54号公告规定，以自开票方式处理代收水费项目的，应选择“居民生活服务”，增值税税率或征收率3%，营业税税率5%。
【解答】您好！不可以。应按规定开具红字发票。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
【解答】您好！储值卡赠送之时，企业并未发生任何费用支出，此时不必做会计分录，只在备查簿登记即可。待受赠客户消费之时再作分录。
借：销售费用
贷：库存商品等（依照账面成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）（依照市场公允价格或者税务核定价格计算）
同时，所得税方面，按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条以及《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条相关规定，企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
【解答】您好！《税务登记管理办法》第十条 企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。
根据上述规定，分公司未独立核算也要在当地税务机关进行税务登记。
【解答】您好！
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据上述规定，每年计提的安全费用和职工的年终奖未用完的部分应在在汇算清缴时进行调整。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
