- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
一、根据贵公司提供的资料“我公司是一家酒店管理公司，公司名下有一幢尚未盖好的酒店，现在将酒店和酒店的土地使用权一并转售给当地的一家银行”。依据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）关于新建房与旧房的界定问题指出：新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。因此，贵公司转让酒店和酒店的土地使用权一并转售，土地增值税上不能按旧房处理。
二、根据 《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
第六条 计算增值额的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额；
（二）开发土地的成本、费用；
（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
（四）与转让房地产有关的税金；
（五）财政部规定的其他扣除项目。
（加计扣除。对从事房地产开发的纳税人,可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除）
一是“我们之前想将酒店的经营范围增加房地产开发项目，想借用加计扣除，这种方法可行不？”，此方法不可行，因此，在建酒店不是按开发商品立项，不能按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除。二是专家建议根据在建酒店的实际情况能否采取先租后售，使酒店达到旧房状态时在出售。
【解答】根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
根据上述规定，物业公司代收水电费可以向住户开具发票。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
根据以及根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，产权转移书据按所载金额0.5‰贴花。《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（88）国税地字25号）第四条规定，有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？
有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的; 财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花。因此，子公司无偿转让一家其控制的公司，实际为划转股权，如果划转协议或合同明确划转金额，按所载金额0.5‰贴花，未明确股权金额的可在签订时按定额五元贴花。
【解答】您好！根据《印花税暂行条例》及施行细则的规定，产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。
《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）规定，十、"产权转移书据"税目中"财产所有权"的转移书据的征税范围如何划定？"财产所有权"转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
适用税率按所载金额万分之五贴花。
同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税 额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。
依据上述规定，建议您与主管税务机关协商并根据主管税务机关的核定纳印花税。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
一、根据国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告国家税务总局公告2016年第54号规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。因此，物业公司向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税，开具增值税普通发票。
二、物业公司如为增值税一般纳税人，收取电费按17%税率缴纳增值税；如为小规模纳税人按3%征收率缴纳增值税，开具增值税普通发票。
这类非贸易付汇可以由境外汇款进入，你公司收到后按正常业务申报缴纳企业所得税、增值税。税收优惠上，出口服务贸易可以申请免退税（向境外提供劳务），具体操作比较复杂，建议咨询当地税务机关出口退税部门。设备租赁这块收入没有优惠。
【解答】您好！职工教育经费的进项发票税额可以抵扣。
根据《增值税暂行条例》第十条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
又根据财税[2016]36号文件的附件1中第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
根据上述文件规定,一般纳税人企业用于职工教育经费范围开支(如技术培训费)取得增值税专用发票上注明的进项税额按规定可抵扣。
根据《财建[2006]317号规定:企业职工教育培训经费列支范围包括:
(1)上岗和转岗培训；
(2)各类岗位适应性培训；
(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
(4)专业技术人员继续教育；
(5)特种作业人员培训；
(6)企业组织的职工外送培训的经费支出；
(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
(8)购置教学设备与设施；
(9)职工岗位自学成才奖励费用；
(10)职工教育培训管理费用；
(11)有关职工教育的其他开支。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
根据贵公司提供的资料“建筑业一般计税,劳务分包,劳务公司开3%的专票,如果差额上税的话是不是专票不能抵扣？”。一项业务中差额计税即抵减销售额与取得增值税专用发票进项税抵扣是不兼容的，如果差额计税再进项增值税专用发票抵扣，就相当于重复抵扣了。需要说明的是建筑业一般计税,劳务分包预交增值税时减除分包预交，但在机构所在地采取一般计税方法计税时劳务公司开3%的专票可以抵扣，因为，不是差额计税（未抵减销售额）。
【解答】您好！根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据上述规定，员工在12月份单位结账后发生的差旅、办公等费用仍然要计入当年。调账时可用“以前年度损益调整”账户。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
根据 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 国税发〔2009〕31号 第九条 企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。因此，房地产开发企业取得销售商品房预收款，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额；完工销售汇算年度，其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 》（财税2012年39号 ）第二条第一款规定：生产企业一般贸易出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
第四条规定：（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。
本通知所称海关保税进口料件，是指海关以进料加工贸易方式监管的出口企业从境外和特殊区域等进口的料件。包括出口企业从境外单位或个人购买并从海关保税仓库提取且办理海关进料加工手续的料件，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并办理海关进料加工手续的进口料件。
国家税务总局2013年12号公告第二条第十款规定：从事进料加工业务的生产企业，自2013年7月1日起，按下列规定办理进料加工出口货物退（免）税的申报及手（账）册核销业务。《管理办法》第四条第（三）项停止执行。2013年7月1日以前，企业已经在主管税务机关办理登记手续的进料加工手（账）册，按原办法办理免抵退税申报、进口料件申报、手（账）册核销（电子账册核销指海关办结一个周期核销手续后的核销）。
1.进料加工计划分配率的确定
2012年1月1日至2013年6月15日已在税务机关办理过进料加工手（账）册核销的企业，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期间税务机关已核销的全部手（账）册的加权平均实际分配率。主管税务机关应在2013年7月1日以前，计算并与企业确认2013年度进料加工业务的计划分配率。
2012年1月1日至2013年6月15日未在税务机关办理进料加工业务手（账）册核销的企业，当年进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首份进料加工手（账）册的计划分配率。企业应在首次申报2013年7月1日以后进料加工手（账）册的进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》（附件3）及其电子数据。
2.进料加工出口货物的免抵退税申报
对进料加工出口货物，企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退（免）税的计税依据。按《管理办法》第四条的有关规定，办理免抵退税相关申报。
进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率
计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。进料加工出口货物收齐有关凭证申报免抵退税时，以收齐凭证的进料加工出口货物人民币离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额计算免抵退税额。
3.年度进料加工业务的核销
自2014年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。
主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件5），交企业确认。
企业应及时根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情况对反馈表中手（账）册实际分配率进行核对。经核对相符的，企业应对该手（账）册进行确认；核对不相符的，企业应提供该手（账）册的实际进出口情况。核对完成后，企业应在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。
主管税务机关对于企业未确认相符的手（账）册，应提取海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口货物报关单数据，反馈给企业。对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》（附件6-1，附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。
主管税务机关应将企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》。在企业对手（账）册的实际分配率确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，并将《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》（附件7）交企业。企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。
主管税务机关完成年度核销后，企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率。
3、因此，进料加工贸易涉及进料加工计划分配率的确定，进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续，而且只计算加工费及辅助材料费免抵退税，所以一般贸易与进料加工贸易一定要单独核算，分别计算免抵退税，才能做到税收最优化。
根据贵公司提供的资料“我们有一个外籍员工 公司为他租赁一处公寓 水电费我们负担 但是水电的发票抬头是房东个人的 应该如何处理?”。依据
《企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
贵公司上述业务中取得水电的发票抬头是房东个人，不能作为合规凭证在企业列支，建议公司要求个人到税务机关代开水电费发票。
