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应计入土地成本。
依据:
《企业会计准则第6号——无形资产》
第十二条 无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外,应当在信用期间内计入当期损益。
《企业所得税法实施条例》
第六十六条 无形资产按照以下方法确定计税基础:
(一)外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
(二)自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;
(三)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》((1987)财税地字第3号)规定:“ 一、关于‘房产’的解释
‘房产’是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等,不属于房产。
根据上述规定,我理解集装箱不是建筑物或者构筑物,只是改造后具备了房屋类似的使用功能,不符合房屋的定义,不缴纳房产税。
煤矿用智能打票厅用,票厅为不锈钢材质,安装在地磅两侧,基础为钢结构,混凝土固定基础,如果满足上述房屋的概念,并且为生产工作所用的话,就应该缴纳房产税。
但《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》(财税〔2008〕123号)文件规定:加油站罩棚不属于房产,不征收房产税。
不知你说的煤矿用智能打票厅是否与加油站罩棚类似?加油站罩棚有明确文件规定不缴纳房产税,但你说的煤矿用智能打票厅没有明确文件,如果类似可以与当地税务部门沟通确认一下为妥。
关于这个问题,可以参考一下河南省税务局相关答复(2020-12-14):
根据现行有关规定,纳税人已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。
享受加计抵减纳税人同时符合留抵退税条件在申请留抵退税时,在实际操作中其已计提的加计抵减额不需要做调减处理。
因为上述公告明确规定“按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额”。而期末留抵退税政策相应减少的这部分“进项税额”其实质相当于符合抵扣规定并实现了真正意义的提前抵扣,所以这部分进项税额对应的加计抵减额不需要调减。
拖车费用不属于承揽合同印花税征收范围。所谓“不征税”依据,就是“没有征税依据”。因为印花税属于正列举征收。新印花税法“承揽合同”,未进行项目列举。原因很简单,什么是“承揽合同”,不是税法管的范围。这在《民法典》有规定:
第七百七十条 承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。
一、显然,您损失的货物,而非“运输服务”;反之,运输公司可就其提供的“运输服务”打折,但不能就货物本身开具“销售折让”发票(他也没有销售货物给您啊)。
二、这个情况,应当按照损失赔偿处理,不需要开具发票。
个人理解,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。
交通运输服务,增值税税率9%;如果属于混合销售,比如销售货物同时负责运输,一并按照销售货物13%税率计算增值税——但这不是说运输服务13%税率,而是一并按照“销售货物”执行,“销售货物”自然13%税率。
政策依据:
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第一条
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条
“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条
抱歉,根据您的合同图片和您的描述,没有理解您的问题,您是甲方还是乙方,销售模式是怎么样的?麻烦您再详细描述一下可以吗?
股东是自然人吗?
国家税务总局公告2014年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告
第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。
第十一条 符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:
(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;
根据上述规定,如果无偿转让股权,属于转让收入明显偏低,税务有可能会核定转让收入,如果核定后有转让所得,需要缴纳个人所得税的。
除此之外股权转让还应该缴纳印花税。
您说的党费专户,是在你公司账务系统进行核算吗?个人理解如果类似工会经费如果拨付给工会单独以工会名义核算,那么取得发票应该是工会抬头的发票。如果党费专户是拨付给党的组织机构单独核算就是党委的抬头,如果在你公司核算,那就应该是公司的抬头。
二级科目是企业自己设置的,科目的使用界定清楚即可。如果代扣代缴的税金是由贵司承担的,放在该科目下是合理的。单独放二级科目也可以更清晰地呈现各类费用。
可以在企业所得税预缴时,在固定资产加速折旧的表格中填写到对应栏次。账务处理和正常的资产没有区别,但要注意在企业所得税汇算清缴时检查纳税调整项,一次性税前扣除后,以后年度的折旧费用不能再税前扣除,需要做对应的调整。