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一、会计方面
根据《企业会计准则——基本准则》第三十一条规定,收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。而新收入准则也有“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”的表述。
因此,您应自行判定是否“很可能收回”,据以自行确定是否确认收入。
二、税法方面
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:
(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
而企业所得税方面,也有服务提供即确认计税收入的相关规定。因此,只要租赁服务已经提供,即发生相应纳税义务。
合同资产属于一项资产,而预收账款属于一项负债,二者自然无法替代。
合同资产,是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利,且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
事实上,新租赁准则下,预收租金也是计入预收账款科目。
个人理解,仅供参考。
投资方涉及增值税、附加税费、印花税、土地增值税、企业所得税,接受方涉及契税、印花税。土地增值税没有减免政策。
注:这可能都不用说“视同销售”,本身就是“销售”,对价是“股权”,“股权”也是一项财产。
应该先确认一下税局代开发票时是否已经按经营所得核定征收了个税,如果核定征收了,你公司无需代扣。如果代开时按劳务报酬认定,一般会在发票备注栏注明"由支付方代扣代缴个税"字样,这样你们就需要代扣个税。如果备注栏也没注明,无法判断是否税局核定征收过,建议和个人要一下代开发票时税局给予的完税凭证看下是否有征收过个税,一般完税凭证中都有征税的详细列示的。
所谓“代为承担”,事实上是加价。
打个比方:支付10万元服务费,其中扣下1万元所得税,付出去9万元(我们以所得税举例子,别的税种道理一样,为了数字计算简便,先不考虑了)。那服务费就是10万元,税前扣除10万元就行。
如果对方要求拿到手10万元呢,千万要注意了:这时候所得税可不是1万了,而是
10万÷(1-10%)×10%=1.11万元
也就是说,这时候折算含税金额11.11万,税额1.11万,税后支付10万元。这时候,税前扣除的服务费就是11.11万了。
政策依据非常简单:
《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
至于那个计算过程,那是数学问题;至于上述逻辑理解,可能也算是语文问题。总之,本身这不是税法问题了。
委托贷款利息不属于金融机构借款利息,取得发票后还要判断是否超过同期同类金融机构借款利率,如果不超过可以税前扣除,超过部分不得税前扣除。
一、2016年5月1日,已经全面营改增,自那时起,就没有营业税了。
二、拍卖佣金,属于经纪代理服务,适用6%增值税税率。
三、会计分录
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
分公司账务处理
借:长期股权投资
贷:银行存款
子公司账务处理
借:银行存款
贷:实收资本
合并报表时,长期股权投资、实收资本抵消即可。
实收资本增加,涉及印花税缴纳义务。
分公司账务处理
借:银行存款
各项负债科目
贷:各项资产科目
子公司账务处理
借:各项资产科目
贷:各项负债科目
银行存款
整体转让,一般只涉及企业所得税。
根据该表填报说明第7行“四、工会经费支出”:填报纳税人本年度拨缴工会经费及其会计核算、纳税调整等金额,具体如下:
(1)第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的工会经费支出金额;
(4)第5列“税收金额”:填报按照税收规定允许税前扣除的金额,按第1行第5列“工资薪金支出/税收金额”×2%与本行第1列、本行第2列三者孰小值填报。
(5)第6列“纳税调整金额”:填报第1-5列的余额。
若账载金额大于税收金额,则应当予以纳税调增。
关于这个问题,各地可能口径不太一样,但基本原则差不多。主要分为两种做法,一是将地下人防车位的销售收入计入征收土地增值税的收入,其建设成本也允许相应扣除;二是地下人防车位的租赁收入不计入征收土地增值税的收入,其建设成本也不允许相应扣除。
建议您可以直接与主管税务机关沟通一下。
持股平台成立协议,重点需要注意的事项包括:
一是个人投入的金额和方式;
二是持股比例变动的条件;
三是收益分配标准和条件;
四是退出条款与约束机制。