共1个回答

• 

  于老师 工商管理硕士 2018-09-29 18:40

  一、当然可以计入固定资产，资金来源与资金运用乃是两回事。

  二、相应折旧是否可以企业所得税税前扣除，取决于取得该笔资金是否征税。

  根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）第一条，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

  （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

  （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

  （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

  第二条：根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

  三、根据“财税〔2016〕36号”文件相关规定，一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  （1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

  纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

  （2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

  （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

  （4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  （5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

  （6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

  （7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  是否可以抵扣，取决于是否一般纳税人、票据是否合规、流程是否合法、业务是否真实、是否存在上述不得抵扣情形，与资金来源并无关系。

  四、账务处理

  借：银行存款

    贷：递延收益

  借：固定资产

      应交税费——应交增值税（进项税额）（若取得专用发票、依法可以抵扣且已认证通过）

    贷：银行存款

  借：管理费用

    贷：累计折旧

  借：递延收益

    贷：其他收益