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老师您好，我们的个人是外国人，需要我们给他们代扣代缴利息收入的各项税金，我想问代扣代缴利息增值税是按3%还是6%？个人所得税缴费基数*20%，基数是计提利息-增值税-附加，这样理解对吗？
铂略会员97166147
提问于 2018-12-20 16:02
一、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率
3%乃是征收率，6%才是税率；因此这里应当适用6%。
二、根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条相关规定，利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额。这里的“收入额”是否含增值税，尚未确定，您可直接与主管税务机关沟通一下；但肯定不能扣除附加。
三、小微纳税人免征增值税政策并未限制境内境外。需要注意的是，此政策适用于按月或者按季申报的纳税人；外国人通常不会定期报税，所以只能按照自然人处理，即：执行每日（次）300-500元免征增值税政策（具体标准各省自定、报备）。
这儿需要把握两点：
一、业务真实，票实相符。“服务”是个笼统概念，必须开具具体服务，并且必须集团公司确实给子公司提供了这项服务。比如集团公司给子公司打扫卫生（当然不太可能，我举个具体例子，便于您来理解），就给子公司开具“保洁服务”发票。如果只是基于上下级、母子公司这类关系，而开具所谓“服务”发票，实际上只是让子公司向集团公司交钱而已，那是不行的。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
二、即使业务真实，且计价必须符合市场公允原则。仍如上面例子，本来打扫卫生，人家一个月只收3000元，集团公司却收子公司300万元，那自然不行。
只要是产生增值税应税项目就要缴纳增值税，这是增值税的基本规定，您说的担保公司代偿款收取的利息，主要业务内容是什么呢？是因为替别人偿还了款项，想被担保人按资金占用收取的利息？那么是需要缴纳增值税的，属于提供了增值税的金融服务-贷款服务。
我和您讲一下原理，您就明白了：
比如2023年12月，您公司销项税额100万、进项税额80万，应纳税额就是20万，因为增值税计算公式为：
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=100-80=20万
那么，如果2023年12月有张进项发票不能抵扣了，比如10万不能抵扣，那2023年12月能抵扣的进项税额就是70万了，应纳增值税额自然也变成30万了。
企业所得税同样也是一个道理。
