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  李老师 铂略答疑讲师 2019-01-04 16:47

  您好，现行文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次奖金单独计算征收个人所得税方法只允许采用一次。在2021年12月31日前，全年一次奖金，不并入当年综合所得，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
      【发现申报错误处理方法】
      （一）申报期内可进行外网更正
      金三个人所得税扣缴客户端更正申报流程:点击个税软件左侧的【申报更正】,选中需要更正的该条记录,最右侧,点击【更正】以发起更正请求;此时系统会自动跳转到【报表填写】界面,修改报表数据后重新发送。
      （二）过了申报期请到办税服务厅窗口更正
        过了申报期,只能至办税厅办理。除携带一般办税资料(公章、营业执照复印件、经办人身份证复印件)之外,还需要填写电子版"扣缴个人所得税报告表",并将电子版表格所在U盘带过去,并在大厅填写纸质申报表，提供劳动合同、全年一次奖金发放证明资料。
      申报错误更正后，如涉及补缴税款，按规定加收滞纳金。需提供全年一次奖金发放证明资料等资料前往办税服务厅或者网上办税服务厅办理相关流程。如须退税的，可填写相关退税申请表格，办理退税手续。
      【扣缴申报时间问题】
        扣缴义务人在当月向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照规定计算并预扣税款，并于次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。逾期申报，由税务机关责令限期改正，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，可以处罚款。
      【文件依据】
      ⒈《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）
        一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
      应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
      居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
      自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
        ⒉《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
      ⒊《中华人民共和国个人所得税法》
      第十四条　扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。
      纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴退税的，税务机关审核后，按照国库管理的有关规定办理退税。
      ⒋《中华人民共和国税收征收管理法》
      第三十二条   纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
      第六十二条    　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
      ⒌《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》(国家税务总局公告2018年第61号印发)
      第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
      第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
        　　累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
      　　具体计算公式如下：
      　　本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额