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应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

不太懂这个科目,按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,也就是出口抵减内销产品应纳税额科目核算的是免抵税额,同时出口退税科目贷方余额也增加,会增加当期应交增值税吗?
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大团子 提问于 2016-12-21 15:59
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  • 宋老师 铂略讲师 2016-12-22 08:54

    按照规定,免税项目对应的进项税额不得抵扣。通常,出口免征增值税,则其进项税额不得抵扣。那么出口退税政策就是国家将出口货物采购环节所负担的进项税额退还给企业(当然金额未必完全一致,会按照规定的退税率计算),退还时会与内销应纳税额进行冲抵。

    举个简单的例子来看一下:假设内销应纳税额100万元,即“应交税费——应交增值税”(与内销相关的三级明细科目冲抵后)贷方余额100万元。外销部分进项税额120万元(假设全部退还),即“应交税费——应交增值税(进项税额)”余额120万元(这里指的是外销部分)。我们接下来做分录。

    本来应当退还120万元,冲抵内销应纳100万元后,实退20万元。

    借:其他应收款——应收出口退税款 20

    应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)100(此处相当于冲抵内销应纳税额)

    贷:应交税费——应交增值税(出口退税)120 (此处相当于冲抵外销部分进项税额)

    这样一来,如果不考虑三级明细,其实“应交税费——应交增值税”科目已经借贷冲抵为零了。至于三级明细科目各有余额,定期对冲即可。

    另外说明一点,书上或者文件上的计算公式和我说的不太一样,它是先把所有进项税额算进去,然后期末留抵税额和当期免抵退税额进行比较,确定当期应退税额、当期免抵税额。我感觉这公式不太好理解,就按照我的思路来讲,其实道理完全一样。若是感兴趣,可以在《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)文件或者其他会计、税法教材上查一下此类公式。

相关问答

  • 徐老师 铂略答疑讲师

    【解答】您好!

    一、账务处理

    根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)相关规定,“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按当月已认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当月未认证的可抵扣增值税额,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

    因此,既然当月入账时尚未认证,则应先计入“应交税费——待认证进项税额”科目,次月认证后结转“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

    二、需要注意的是,新项目的进项税额不得抵扣简易计税老项目应纳税额。若当期新项目没有销项税额,则可结转以后期间依法抵扣即可。

    会计准则
    1个回答2018-05-27 19:43
  • 徐老师 铂略答疑讲师

    【解答】您好!

    按照《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)相关规定,“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

    企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按取得的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。

    月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。一般纳税人采用一般计税时预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

    在简易计税的情况下,“应交税费——简易计税”核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务,所以不必结转至“应交税费——未交增值税”科目,而直接缴纳即可。

    缴纳分录

    借:应交税费——简易计税

      贷:银行存款

    会计准则
    1个回答2018-05-27 18:01
  • 王老师 总局稽查局人才库成员

     您好,

    《增值税会计处理规定》全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

    可见税金及附加属于税务部门征管的项目,而水利基金只是由税务部门代收的基金,归入管理费用更加符合对税金及附加的定义。

    会计准则 管理会计 税务合规与筹划
    1个回答2018-03-04 16:22
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