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  李老师 铂略答疑讲师 2019-01-24 13:02

  您好，私车公用，就是个人的私家车给公司使用，私车公用是目前大部分企业普遍存在的现象。具体来说，   在实务中常见的形式有如下两种：
      1、签订免租合同，个人私车免租金给公司使用，公司给个人报销汽油费、过路过桥费、停车费等费用；
      2、签订有租合同，个人将私车出租给公司使用，公司支付租赁费，发生的汽油费、过路过桥费、停车费等费用作为公司的管理费用列支。
      对于以上两种方式，在企业所得税税前扣除方面，处理如下：
      《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”根据此规定，公司“私车公用”发生的相关费用符合企业所得税税前扣除条件规定的，可在企业所得税税前扣除。
        但是对于上述第一种方式，其相关费用的税前扣除经常是是税企争议的焦点，其原因是在于难以判断其租赁性质是否真实。大多数的税务机关认为其不属于真实的租赁，相关费用难以分清个人消费还是企业费用，在企业不能提供有效证明资料的情况下，为了避免企业假借“私车公用”名义，虚列成本费用、或者变相的列支成本费用，要么不允许企业税前扣除，要么让企业按对个人发放的补贴处理，作为福利费在企业所得税税前扣除，同时还要求企业按“工资薪金所得”代扣代缴个人所得税。
        对于第二种方式，公司向个人支付了租赁费，会要求个人向税务机关申请为公司代发票，同时公司在向个人支付租金时需要按“财产租赁所得”代扣代缴个人所得税。这种租赁关系通常会被税务机关认可，公司使用汽车过程中，发生的合理的汽油费、过路过桥费、停车费等费用允许作为公司的费用支出在税前扣除。
      对于所得税税前扣除的具体要求，有些地方税务机关也对此做出了专门的规定，仅供参考一下，建议及时向主管税务机关咨询：
           1、河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告（2014年第4号公告）
      “八、关于企业租用个人车辆发生的汽油费和修车费的扣除问题
        企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订六个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费、过路过桥费等支出允许在税前扣除。”
      2、江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（苏地税规[2011]13号）第二十四条 规定：
        “企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。”
        企业与个人未签订租赁合同而支付给员工的所得，企业租金费用不允许在企业所得税前列支，员工所得需按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。企业与个人签订了租赁合同，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期间发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除。其他应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。