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今年有固定资产一次性扣除，2018年帐上怎么处理呢？会用到递延所得税负债这个科目吗
匿名用户
提问于 2019-01-31 11:17
是的，这会涉及递延所得税负债。打个比方：您买了台设备300万元，税法上一次扣除，会计上分期折旧。则第一年税法扣除金额大，而应纳税额小；而会计扣除金额小，所得税费用大，看起来好象企业先欠着国家的（当然，这是法定欠着）。而以后各年，税法不再扣除，会计仍须折旧，则税法应纳税额大于会计所得税费用，相当于偿还第一年欠国家的税款。
第一年分录
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债
以后几年分录
借：所得税费用
递延所得税负债
贷：应交税费——应交所得税
（注：有的教材会将上述综合分录分开来写。即先以应纳税额确认所得税费用，再以递延所得税调整所得税费用科目。其实一样。）
如果您核算时是按多个项目分开核算的，一个项目完工了可以单独结转固定资产的。但如果是好几个项目同时在一个科目下核算，那么您需要用合理方式把完工项目的成本进行准确归集才能单独结转固定资产。
具体支付什么款项呢？一般情况下，母子公司是独立核算的主体，应该各自负担各自的成本费用，如果代为垫付，需要双方挂账处理。
但地方可能有特殊的规定，比如北京税局发布的《企业所得税实务操作政策指引》集团母公司表彰子公司和相关人员奖金税前扣除问题，其中提到：集团母公司表彰子公司先进人员奖金，是母公司为行使管理职能而发生的支出，属于母公司实际发生的与取得收入直接相关的支出，可以企业所得税税前扣除。
没有明白您的意思呀？不是说“借款”吗，怎么又说“记在收入”了？
