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我公司是葵油采购、加工、销售企业,现处于停产状态。请问,单独计价入账的土地是在无形资产中核算,能否不再摊销。房屋、建筑物、机械设备计提的折旧,怎样进行账务处理。我如果也不计提了,税务风险有哪些。谢谢老
一、所谓“单独计价入账的土地”不用计提折旧,正是基于“在无形资产中核算”。当然不用计提(固定资产)折旧,而是进行(无形资产)摊销。
二、事实上,即使处于停产状态,基于会计准则核算要求,上述资产也应进行折旧、摊销。打个比方:50年的土地,您即使停产,也不会因此而延长使用年限。
三、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条、第十一条相关规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。在计算应纳税所得额时,与取得收入无关的其他支出不得扣除。与经营活动无关的固定资产不得计算折旧扣除。
这样就会导致税法、会计差异。按照会计要求进行核算,依法税法要求进行纳税调整、申报纳税即可。
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定,必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿(实收资本、资本公积)的印花税,一般是按年申报的,自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款,具体你看下您的税费种认定,以税局核定的纳税期限为准。
如纳税人此前未享受过住房贷款利息扣除,那么其按照首套住房贷款利率贷款购买的第二套住房,可以享受住房贷款利息扣除。
参考文件:个人所得税专项附加扣除200问第五十二条。