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  于老师 工商管理硕士 2019-02-21 15:56

  借：生产成本（直接从事生产人员）

         制造费用（间接从事生产人员）

         管理费用（行政管理人员）

         销售费用（销售宣传人员）

         研发支出（从事研发人员）

         在建工程（从事基建人员）

    贷：应付职工薪酬——工资、奖金

                               ——全年一次性奖金（其他奖金可归于“工资、奖金”项目）

                               ——职工福利

                               ——职工教育经费

                               ——住房公积金（单位部分）

                               ——社保费（单位部分）

                               ——辞退福利

  总之，借方区分人员岗位、贷方区分薪酬种类。

  根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条，企业职工福利费，包括以下内容：

  （一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  （二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  （三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。