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  时老师 铂略答疑讲师 2019-03-02 09:14

  【解答】您好！您的问题从企业所得税和增值税两个方面答复如下：

  国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

  国家税务总局公告2011年第25号

  第九条　下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
  　　（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
  　　（二）企业各项存货发生的正常损耗；
  　　第十条　前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

  根据上述规定，您描述的五种情况都应该按专项申报资产损失。

  《中华人民共和国增值税暂行条例》

  第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
  　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
  　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
  　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
  　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
  　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
  　  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

  第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

  根据上述规定，您描述的五种情况，

  根据上述规定，过保质期原料、产品经检验不合格（不能做原料重新生产）报废，不易划分是否存在由于管理不善所致，且没有腐烂变质，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。其他四种情况也不属于进项税额不得从销项税额中抵扣的情况。因此您描述的五种情况不用做进项税转出。

  仅供参考，具体请咨询当地税务机关。