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  于老师 工商管理硕士 2019-03-18 21:54

  一、如果属于定额补助（补贴）性质，则不需要取得发票。根据《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定：差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。

  但是，变相发放工资性补贴、津贴，需要并入“工资薪金所得”，一并征收个人所得税。《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定：从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。

  而若补助标准大于实际发生费用，则其实属于个人一项补贴，而属于工资薪金性质，可以按照工资薪金支出进行处理。若公务费用已经报销，则这部分不能适用《征收个人所得税若干问题的规定》(国税发〔1994〕89号)规定的“免征个人所得税的差旅费津贴”，而应并入员工工资薪金所得，一并计算代扣代缴个人所得税。

  二、注意区分差旅补助与公务用车补贴的区别：

  根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份‘工资、薪金所得’合并后计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

  三、员工出差过程中发生的差旅费用，实报报销，则需要据实取得发票，作为实际发生的经营费用税前扣除。此非员工取得工资薪金所得，不征收个人所得税。上述公务交通费用也是一个原理。