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  于老师 工商管理硕士 2019-04-01 17:02

  一、根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天（前提应税行为发生、营业收入确认，并非任意先开）。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  对于建筑施工来讲，预收款项并不发生增值税纳税义务，而只是增值税预缴义务，此二者不是一个概念。预收款项之时，不应开具发票。此属于开票错误，您应首先冲销此发票。根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。

  二、适用何种税率，取决于增值税纳税义务发生时间。而待增值税纳税义务已经发生，则依此发生时税率开具发票，计算税额并抵减预缴税额。

  三、关于价格确定，我谈谈个人看法。您须明白一点，增值税税率下调，是针对全社会、全（增值税）链条。至于某个环节想要多享受一点优惠（比如您要求上家降低价格），则取决于市场竞争机制。

  事实上，这个问题近期有许多人在问。关键在于大家把“税率下降”作为一个特殊理由看待了。打个比方，降低价格理由很多，这不过是其中之一，并无特别之处。其实最终取决于市场，比如说，如果供不应求，人家涨价您也得买啊；如果供大于求，即使税率没有下调，您也可以找个别的理由要求降低价格。