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  王老师 铂略答疑讲师 2019-04-24 17:01

  您好！建议如下：

         如果您的这个销售公司是独立核算的子公司，则不太认同会计师事务所对贵公司的收入与成本部分的处理，其可以在合并报表中将贵公司与母公司（总部）的内部交易产生的收入与成本进行对冲。但在个别报表上，建议仍然保留贵公司确认收入和相应成本的权利。根据《会计准则——收入准则》对销售商品的相关规定：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。如母公司向贵公司销售已经满足上述条件，则贵公司销售给客户也应该按照收入、成本进行会计处理。这样也能解决您所担心的表、账不一致的问题。

        如果销售公司仅作为分公司，且具备一般纳税人资格，增值税从实务来说风险不大，因为有提供相应的真实产品、也有合同、收款支撑，被认定为虚开风险比较小；但所得税方面应该与总公司一并核算或适用总分机构的规定，不做单独的汇算申报。所得税重点关注的是利润总额和财务报表的利润总额的一致性，对于收入、成本的差异主要是在认定加计扣除、高新技术、优惠行业认定等方面会应用到，相对在表、账不一致的层面只要利润总额一致，倒也在可控范围之内。

        “上游将货配送至下游”相当于贵公司采取了指示交付的方式履行合同，此时母公司物流环节最好能够提供产品的出入库仓单（内部库位转移和出库）、贵公司与母公司签订进行库存单独存放或标识的合作协议，物流公司提货或运输的相关单据、客户签字的验收单据、以及母公司与贵公司的结算单据，形成完整的物流链条。以上回复供参考。