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  陈老师 铂略副总裁 2017-05-11 16:47

  关于具体法规的规定，楼上胡老师已经说的很清楚了，我就不在这里赘述了。目前现行的增值税所有法规和规范性文件中并没有要求收到货款才能开具发票，具体的开票的时间、收款时间以及交货或者提供服务的时间都是由买卖双方自行决定的，对于增值税纳税义务的确认您可以掌握以下原则：1.如果先开具发票的，立即确认收入缴纳增值税；2.如果未开票先看有无收到款项（或者有拿到索取款项的凭证），收到款项确认收入，未收到款项也未发出货物的无需确认收入，请注意这里收到款项一般指收到全款，但房屋租赁的预付款和工期超过12月的大型设备的预付款除外；3.如果合同有约定具体的收款时间，那么以合同约定的具体收款时间确认收入（前提是不能先开发票）；4.如果没有收到全款也没有开发票，那么就看货物是否已经发出，如果发出了就确认收入；也就是按照先看票再看钱再看物这样的顺序。以上回复仅供参考！
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  胡老师 税务官员 2017-05-11 09:32

  根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定的>通知》（国税发[2006]156号）文件第十一条第四项的规定：“专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具。”

  1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条对增值税纳税义务发生时间的规定：

  （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  （二）进口货物，为报关进口的当天。

  增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

  2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条的规定：

   条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

  （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

  （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

  （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

  （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

  （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

  （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

  （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

  3.营改增后对增值税纳税义务发生时间的规定：

  《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件1营业税改征增值税试点实施办法的相关规定：

  第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

  （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  注：上述规定中提到的第十四条视同销售具体规定如下：

  下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

  （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

  （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。