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  于老师 工商管理硕士 2019-05-06 13:13

  您如果取得此笔收入时明确知道免征增值税，比如农业企业销售自产农产品，则不必计提增值税，全额确认收入即可。

  借：银行存款等

    贷：主营业务收入

  如果取得某笔收入时尚未明确是否免税，比如小微企业，则先计提，待期末确定符合免税条件时再转回。

  借：银行存款等

    贷：主营业务收入

           应交税费——应交增值税

  借：应交税费——应交增值税

    贷：主营业务收入

  注：有人认为应当结转“营业外收入”。个人认为转回本应确认收入科目较好：一、营业外收入反映非日常活动事项，这当然属于日常经营活动。二、此属于直接减免，并非政府补助核算范围。（《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南：除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。）转回原本所计收入科目，则与原本就是免税相符；假设有人给您10万块钱，如果从来没人说要纳税，您肯定认为收入了10万块钱，而不是收入了9万多，国家又给了您一部分。