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  于老师 工商管理硕士 2019-06-10 15:00

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条、第四条、第六条及其实施细则第十二条相关规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，统称应税销售行为。销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用（包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费），但是不包括收取的销项税额。

  综上所述，是否缴纳增值税，前提乃是发生“应税销售行为”；是否属于增值税销售额，前提乃是“因发生应税销售行为而收取”。如果因“终止合同支付违约金”，且未发生“应税销售行为”，则不属于增值税应税行为，也不能开具发票。

  《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第九条、第十条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；……企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证（收款凭证属于其他外部凭证）作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。