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  于老师 工商管理硕士 2019-06-10 15:18

  根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)：原《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细，以下称《附列资料(一)》)中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

  例如：本月开具13%增值税专用发票，金额60000元，税额7800元；开具16%税率红字专用发票，金额40000元，税额6400元。

  《附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

  本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000(元)

  本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=-6400+7800=1400(元)