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  高老师 某省税局官员 2019-06-19 15:00

  您好，三种思路。一是借出方就借入方支付的利息全额，向借入方开具发票，中间人再就利息差额部分向借出方开具经纪代理服务发票，借出方作为费用扣除；二是借出方就实际到手利息向借入方开具发票，中间人就利息差额部分向借入方开具经纪代理服务发票；三是借出方就实际收取利息向中间人开具贷款服务发票，中间人就借入方合计融资成本开具贷款服务发票。三种思路的合同起草不同，对商业秘密利益分配的透露也不同，第二种思路整体税负最低。从你的合同条款来看（合同条款表述不够清晰），似乎是第三种，为了保护商业秘密，有舍就有得。

  根据公告2011 25号，坏账损失根据情况不同处理：

  第二十条 现金损失应依据以下证据材料确认：

    （一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

    （二）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

    （三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

    （四）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

    　（五）金融机构出具的假币收缴证明。

  第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

     （一）相关事项合同、协议或说明；

     （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

     （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

     （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

     （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

     （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

     （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

     第二十三条 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

     第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。