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老师您好,咨询一下分公司企业所得税独立核算,应纳税所得额在300万以下,企业所得税不能享受小微企业优惠政策吗?
不能享受。
一、小型微利企业所得税优惠需要同时符合四个条件:从事国家非限制和禁止行业,年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元,而并非“应纳税所得额在300万以下”这一个。
二、即使同时符合上述四个条件,那他首先也得是独立的企业所得税纳税人(这个由税法来定,而不是企业自行独立核算就可以)。
(先为您打个比方:公司规定,业务员导致公司款项不能收回超过10万元者,予以开除。张三有18万元未能收回。张三对公司这样解释,我左手导致9万元,右手导致9万元。这样我不能被开除。显然,公司领导不能接受张三的辩解。)
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的(《中华人民共和国公司法》第十四条:分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担),应当汇总计算并缴纳企业所得税。
也就是说,分公司原本不是企业所得税纳税人,没有单独的税收政策适用;应当汇总于总公司,一并适用总公司税收政策计算企业所得税。即使分公司向所在地税务机关缴纳税款,那也是根据总公司汇总计算并分配金额进行申报,而非自行计算。
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定,必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿(实收资本、资本公积)的印花税,一般是按年申报的,自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款,具体你看下您的税费种认定,以税局核定的纳税期限为准。
需要缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
并入销售价款,一并进行账务处理。