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  潘老师 税务局稽查官员 2019-08-07 08:59

  您好，一、  涉及海外相关业务

  1、《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条明确，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。因此，设立“管理海外项目的部门”发生的进项税额不能抵扣。

  2、海外项目在当地按当地法律申报缴纳企业所得税时，税前扣除应当不包括国内“管理海外项目的部门”发生的人员工资等费用（可以扣除的应当是在当地工作期间应承担的工资费用，以当地法律为准），如不包括，则在计算企业所得税境内所得时予以扣除。

  3、《企业所得税法》第二十三条规定，居民企业来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

  根据企业所得税法规定，境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免。直接抵免是指，企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。直接抵免主要适用于企业就来源于境外的营业利润所得在境外所缴纳的企业所得税，以及就来源于或发生于境外的股息、红利等权益性投资所得、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得在境外被源泉扣缴的预提所得税。间接抵免是指，境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。

  贵司境外经营取得的所得，应当计入境内企业所得税应纳税所得额，按中国税法计算申报缴纳企业所得税，其在境外已经缴纳、且在抵免限额内的，可用于当期抵免。
  

  二、  享受政府拨款的科技研发费收到的进项税额能否抵扣？

  《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条明确了不可抵扣的几种情形，纳税人能否抵扣进项税额，应看纳税人发生的进项税额是否属于不得抵扣项目，与资金来源无关联。如果不属于不可抵扣项目，则可以抵扣。

  三、  公司首发上市募资资金支付给券商、审计事务所、律师事务所的发行相关费用（手续费、拥金、律师费、审计费等）取得的增值税专用发票上的进项税能否抵扣？

  可以抵扣，理由同上。