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税企争议
铂略会员80580354
提问于 2019-09-23 14:52
您好，问题描述错误了吧？应该是子公司向母公司成本加成10%收取研发服务费。如果母公司子公司实际税负相同，例如税率均为25%且均盈利，则税务机关在实体上本身无权调整，符合该情形的，直接依据下列2009 106号文和税务机关解释，另外国家税务总局2017年第6号公告和国税发2009 2号均有类似规定。另外特别纳税调整程序上需要省局批准，当然从配合税务机关友好沟通解决问题的角度考虑，一般情况下并不对程序问题深究。
税总发〔2016〕137号：“调查对象确定后，主管税务机关应当填制《特别纳税调整立案审核表》(附件1)，并附立案报告以及有关资料，通过案件管理系统层报省级税务机关进行审核。属于全国联查案件和一般反避税管理案件的，省级税务机关审核后，应当及时通过案件管理系统呈报税务总局审核，税务总局审核同意后，将《特别纳税调整立案审核表》以及有关资料转发给主管税务机关;税务总局审核后不同意立案或者需进一步补充相关资料的，应当及时通过案件管理系统将意见转发给主管税务机关。除全国联查案件和一般反避税管理以外的特别纳税调整案件，省级税务机关审核后同意立案的，应当及时通过案件管理系统呈报税务总局备案，并将《特别纳税调整立案审核表》以及有关资料转发给主管税务机关，主管税务机关应当组成办案小组实施调查;省级税务机关审核后不同意立案或者需进一步补充相关资料的，应当及时通过案件管理系统将意见转发给主管税务机关。”
国税函〔2009〕106号：“反避税工作要以维护国家总体税收利益为重，坚决杜绝将转让定价调查作为各地争夺税源的手段。为了避免因转让定价调查给纳税人带来的双重征税，我国税收相关法律规定允许转让定价相应调整。各级税务机关对境内关联交易实施转让定价调查调整，应遵循以下原则：一是如果企业实际税负等于或低于境内关联方税负，不应对该企业进行转让定价调查调整，因为相应调整会使企业的补税等于或少于关联方的退税，国家总体税收不变或减少；二是如果企业实际税负高于境内关联方税负，可以对该企业进行转让定价调查调整，但为了避免各地之间开展转让定价相应调整谈判，应按照该企业与其关联方的实际税负差补税，关联方不退税。”
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定，必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿（实收资本、资本公积）的印花税，一般是按年申报的，自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款，具体你看下您的税费种认定，以税局核定的纳税期限为准。
投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产的核算范围主要包括：
1、已出租的土地使用权；
2、持有并准备增值后转让的土地使用权；
3、已出租的建筑物。
下列各项不属于投资性房地产：
1、自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产。
2、作为存货的房地产。
政策依据：《企业会计准则第3号——投资性房地产》第二条、第三条、第四条。
根据上述规定，应该转入投资性房地产科目核算。
成本计量模式下投资性房地产，租金计入其他业务收入，折旧计入其他业务支出
采用公允价值模式计量的投资性房地产，无需计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入“公允价值变动损益”。
参考文件：《企业会计准则第3号——投资性房地产》第十一条。
