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  李老师 铂略答疑讲师 2019-10-09 08:51
  您好，1.因上述收入完全发生的境外，不在中国境内缴纳增值税，居民企业来源于中国境外的应税所得其在境外缴纳的企业所得税，可按《中华人民共和国企业所得税法》规定从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额。

  这部分收入，应按规定在境外缴纳税款。

  可按规定程序开立外汇帐户收取外汇。公司账户收汇开户程序 1、凡符合《境内外汇帐户管理规定》的境内机构、驻华机构（以下简称开户单位）均可开立外汇帐户。 2．开户单位在申请开户时，可根据本单位情况自行选择开户银行。开户银行经营外汇业务的各总行及其分支行。 3．开户单位应按外汇管理局要求提供开户所需的全部材料，经批准开户后，应在30个工作日之内凭《开立外汇帐户批准书》到开户银行办理开户手续。开户银行应填写《开立外汇帐户批准书》的回执联并退开户单位，开户单位须于开户后5个工作日内持回执到外汇局领取《外汇帐户使用证》。凡超出30个工作日，开户单位未到开户银行办理开户手续的，外汇局颁发的《开立外汇帐户批准书》自动作废。 4．同一性质的外汇帐户，一个开户单位原则上只允许开立一个。如因业务需要，确需开立两个以上帐户的，外汇局将根据具体情况严格审批。 5．开户单位如丢失《开立外汇帐户批准书》或《外汇帐户使用证》，必须登报声明作废，并持登报声明及补办申请到外汇局办理补办手续。

  【政策依据】

  《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

  第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

  单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

  个人，是指个体工商户和其他个人。

  第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

  （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

  （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

  （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

  （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

  《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十三条规定：“企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

  （一）居民企业来源于中国境外的应税所得；

  《境内外汇账户管理规定》第四条，境内机构符合下列条件的，可以申请在境外开立外汇账户：(一)在境外有经常性零星收入，需在境外开立外汇账户，将收入集整后汇回境内的；(二)在境外有经常性零星支出，需在境外开立外汇账户的；(三)从事境外承包工程项目，需在境外开立外汇账户的；(四)在境外发行外币有价证券，需在境外开立外汇账户的；(五)因业务上特殊需要必须在境外开立外汇账户的。

  第十一条 境内机构（外商投资企业除外）应当持下列材料向外汇局申请开户，并填写《国家外汇管理局开立外汇帐户批准书》（附表一），经批准后在中资开户金融机构开立外汇帐户，开户后5日内凭开户回执向外汇局领取《外汇帐户使用证》（附表二）：

  （一）申请开立外汇帐户的报告；

  （二）根据开户单位性质分别提供工商行政管理部门颁发的营业执照或者民政部门颁发的社团登记证或者国家授权机关批准成立的有效批件；

  （三）国务院授权机关批准经营业务的批件；

  （四）外汇局要求提供的相应合同、协议或者其他有关材料。

  中资开户金融机构为境内机构开立外汇帐户后，应当在开户回执上注明帐号、币种和开户日期，并加盖该金融机构戳记。

  2.该项收入在中华人民共和国境内销售货物，不缴纳增值税。不能开具发票。

  【政策依据】《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

  《中华人民共和国发票管理办法》第三条　本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

  第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

  3.在境外的合作方(国内企业)取得的该分成款也属于境外经营收入，应按规定在境外缴纳税款，不在中国境内缴纳增值税，但应按规定在中国缴纳企业所得税，，可按《中华人民共和国企业所得税法》规定从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额。

  如果由您公司支付支付合作方(国内企业)款项，无法单独分清其在境外缴纳企业所得税，

  建议由外方支付合作方(国内企业)款项，并单独取得在境外缴纳企业所得税凭证，以便其能按规定从其当期应纳税额中抵免。