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  李老师 铂略答疑讲师 2019-10-28 13:06
  您好，1.对。
  2.外贸企业可以去主管税务机关申请开具《出口退税进货分批申报单》，作为以后申报退税的凭证。除了第一次申报出口退税附送的增值税专用发票外，以后批次申报出口退税时，以《进货分批申报单》代替增值税专用发票。
  举例说明：外贸企业出口后，一张增值税专用发票分两个批次申报出口退税，第一批次申报出口退税时向主管税务机关提供增值税专用发票原件，第一批次的《进货分批申报单》及其他资料；第二次申报出口退税时须提供增值税专用发票复印件、第1批次的《进货分批申报单》、第2批次的《进货分批申报单》及其他资料。
   《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，外贸企业购进货物需分批申报退（免）税的，外贸企业应凭下列资料填报并向主管税务机关申请出具《出口退税进货分批申报单》：
  （1）增值税专用发票（抵扣联）、已开具过的进货分批申报单；
  （2）增值税专用发票清单复印件；
  （3）主管税务机关要求提供的其他资料。
  外贸企业收购的货物取得一份增值税专用发票，分两次出口，需使用出口退税申报系统进行进货分批申报单录入。具体操作步骤：进入外贸企业出口退税申报系统→基础数据采集→进货分批单申报录入，录入第一个批次时，录入项号后，分批次数默认为01；录入第二批次时，录入项号后，分批次数自动默认为02，点击“打印分批”按钮，打印出纸质《出口退税进货分批申报单》。
  3.对。
  根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
  对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：
  （一）适用范围。适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
  1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
  （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
  4.2013年5月1日以后报关出口的货物，除属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税，只能视同内销处理。
  外贸出口适用免退，购进的水电等用于出品的部分，当然不得抵扣，应按规定计算进项转出税额。
  【文件依据】《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定，2013年5月1日以后报关出口的货物，除属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退（免）税以外，出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且商品名称须相符，否则不得申报出口退（免）税。因此，出口货物报关单与其匹配的增值税专用发票上的计量单位不相符的，不得申报出口退（免）税。
       《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
  （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
  5.外贸企业购进货物无法取得发票，不能免税，应视同内销按适用税率征税。
  账务处理：借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税(销项税额)”；借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。
  根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
  对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税（以下称增值税免税）政策：
  （一）适用范围。适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
  1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
  （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。