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  李老师 铂略答疑讲师 2019-11-26 13:04
  您好，分批出口问题：1、外贸企业申报出口退税的计税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。在实践中采用“单票对应法”，出口报关单和增值税专用发票抵扣联或进口缴款书必须一一对应。这一点是非常特殊和明确的！2、如果外贸企业出口货物取得了一份增值税专用发票，是分多次出口的，需使用出口退税申报系统进行进货分批申报单录入，录入第1个批次时，录入项号后，分批次数默认为01，录入第2个批次时，录入项号后，分批次数自动默认为02，点击“打印分批”按钮，打印出纸质《出口退税进货分批申报单》。
  外贸出口无期限限制。
  样品无报关单出口问题：出口企业出口样品,如果取得出口报关单(出口退税联)且收汇,可以办理出口退税；如果取得报关单(出口退税联)但不收汇,实行出口免税；如果没有报关,则要视同内销,计提增值税销项税额，其进项允许按规定抵扣。如果当期销项小于进项，属于留抵。当期销项大于进项，应缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。其中，月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。
  依据：《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第一条规定，出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。
  《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第七条第6小项规定，出口货物劳务，出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销，不适用增值税退（免）税和免税政策，按规定视同内销货物征收增值税。
  。《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。