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  潘老师 税务局稽查官员 2019-12-02 15:41

  您好，根据《关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）规定，资产划转适用特殊性税务处理需要准备的资料：

  五、交易双方应在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》（详见附件）和相关资料（一式两份）。

  　　相关资料包括：

  　　1.股权或资产划转总体情况说明，包括基本情况、划转方案等，并详细说明划转的商业目的；

  　　2.交易双方或多方签订的股权或资产划转合同（协议），需有权部门（包括内部和外部）批准的，应提供批准文件；

  　　3.被划转股权或资产账面净值和计税基础说明；

  　　4.交易双方按账面净值划转股权或资产的说明（需附会计处理资料）；

  　　5.交易双方均未在会计上确认损益的说明（需附会计处理资料）；

  　　6.12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书。

      贵司资产划转，虽然只涉及存货及往来，但存货及往来特别是存货有可能账面价值与公允价值会有差异，此时，一般性税务处理就与特殊性税务处理有差异，两种处理方式下，企业所得税当期应纳税额会不同，因此，建议贵司还是按2015年第40号公告要求履行相关手续，以避免税务风险。