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打个比方:您今天晚饭可以吃明天做的米饭吗?房子明年盖好,您今年能住吗?这样当然不行。发票尚未开具,自然不能认证、抵扣。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(注:“取得”才能抵扣,尚未开具当然对方无法取得。)
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)十、自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。(注:程序已经明白无误,“开具——认证——抵扣”,开具乃是前提。)
关于资本化还是费用化,关键不在于金额,而在于“资本(资产)”之特性。简单来讲:如果延长使用寿命、增加使用效果或者用途之类,则为资本化;如果只是维持、保持原有寿命、用途、效果等,则为费用化。显然,上述800万理应资本化,并入写字楼价值,一并计提折旧。
要计算某一原料(如金属钴)的周转率,您可以使用库存周转率的公式来得出结果。具体步骤如下:
确定时间段:选择一个特定的时间段来进行计算,比如一个月或者一个季度。
计算平均库存金额:将该时间段的期初库存金额加上期末库存金额,然后除以2,得到平均库存金额。
计算原材料出库总成本:统计这一时间段内原材料出库的总成本,即这段时间内用于生产成品所消耗的原材料总成本。
应用公式:将原材料出库总成本除以平均库存金额,然后乘以100%,得到原材料的库存周转率。
公式表示为:
库存周转率 = (该期间的出库总金额 / 该期间的平均库存金额)× 100%
原材料库存周转率 = 时间段内出库的原材料总成本 / 时间段内的平均库存金额
例如,如果您在一个月的时间内,金属钴的期初库存金额为500万元,期末库存金额为300万元,而该月金属钴的出库总成本为800万元,则金属钴的库存周转率为:
库存周转率 = (800万 / (500万 + 300万) / 2) × 100% = 200%
这个结果表明,在该时间段内,金属钴的库存被完全周转了两次。高周转率通常意味着库存管理效率高,资金周转快,但也要注意不要过低导致生产中断或过高导致库存积压。您可以通过适当调整采购和生产计划来优化库存周转率,从而达到降低成本和提高效率的目的。
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