选课中心
选课中心

请问老师,辞退福利是作为工资薪金在税前扣除,还是作为一种与收入相关的经营性支出在税前扣除?当年度计提的辞退福利未实际发放完毕,是不是可比照工资的处理方式,只要在次年汇算清缴结束日前发放完毕即可呢?谢谢

查看全部收起
我来回答
邀请讲师回答
已邀请 0
推荐回答讲师

1个回答

  • 于老师 工商管理硕士 2020-02-05 10:39

    一、辞退福利不属于工资薪金,不应作为各费计提基数。

    根据《中华人民共和国企业所得税实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。前款所称工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。从上述规定可以看出,《企业所得税实施条例》对工资薪金列举不包括员工辞退福利,并且被辞退员工显然已经不是“任职或者受雇”。

    《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定,“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:……(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;“辞退福利”并非相对固定,显然不符合上述“合理工资薪金”定义。

    之前南京市地税局也答复,企业支付给离职人员的离职补偿金不可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除,并且不得作为计算职工福利费等的基数。

    二、辞退福利属于与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出。

    根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

    三、辞退福利应当按照权责发生制原则处理。

    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

    比如您公司2019年确定辞退某员工,协议已经达成,金额已经确定,则此项费用2019年已经发生;若尚未支付,挂账应付即可。

    • 2020-02-25 15:58:38
      看完了,不是很明白,就是当当期费用吗?既然是辞退福利,就进员工福利费行吗?
    • 2020-02-25 16:01:50
      一、是否作为当期费用,取决于当期是否“决定已经作出,协议已经达成,金额已经确定”?二、辞退福利、职工福利皆属于职工薪酬明细项目,二者并非一项。

相关问答

  • 高老师 知名集团投资总监

    1、所谓的差旅费是指你公司任职人员出差形成的费用,如果是非员工的费用不能列支到差旅费科目进行核算。如果委托第三方,可以由第三方开具服务费发票(虽然对方没有收入,只是差旅费支出部分,但也需要对方开票,开票涉及税费可以约定你方承担),你公司作为成本可以列支,也可以把这部分费用并入以后收取的其他费用一并开票。

    2、签订合同时,需要根据合同内容决定未来适用税率税目,如果合同是分别提供设备和拍摄服务,不能统一开具服务费发票。如果合同只体现提供拍摄服务,你可以在价款中包含设备价款,但合同体现的只有拍摄服务,就可以开具服务票据了。

    成本控制 发票
    1个回答2020-06-11 11:04
  • 秦老师 铂略答疑讲师

    您好,工会经费的纳税调整是依据:

    第一、上缴上级单位工会经费取得合法、有效的凭据了吗?如果取得了,那么符合税前列支的基本条件;第二、也是刚性条件,企业本年度实际拨缴的工会经费在实际发生的合理的工资薪金支出的2%以内。

    所以,应结合以上2个条件进行企业所得税纳税调整,而不是只考虑计提与实际缴纳的差额。
    会计准则
    1个回答2020-04-13 23:59
  • 于老师 工商管理硕士

    如果对外捐赠,且与“疫情防控”无关,应当依法视同销售进行税务处理。

    根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。……(五)用于对外捐赠

    根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)二、企业移送资产所得税处理问题:企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的,除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

    税收优惠
    1个回答2020-03-05 10:36
  • 没有找到问题?

    可点击下方按钮直接提问

    我要提问
    VIP会员专享
    本功能为VIP会员专享,您的免费提问体验次数已经用完。

    铂略VIP会员权限

    • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
    • 线下课在线转播免费看
    • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
    更多会员权益,等您发现,马上 了解会员方案联系客服
      VIP会员专享
      本功能为VIP会员专享,您目前无法使用该功能。

      铂略VIP会员权限

      • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
      • 线下课在线转播免费看
      • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
      更多会员权益,等您发现,马上 了解会员方案联系客服
      没有账号?立即注册
      提示

      重置密码成功

      已重置该账号登录密码
      确定
      提示

      短信验证码发送成功

      验证码已发送到您的手机,请查看手机短信后填写。
      (短信验证码30分钟内有效)
      确定
      提示

      邮箱验证码发送成功

      验证码已发送到您的邮箱,请
      (短信验证码30分钟内有效)
      确定
      选择登录账号

      该手机号对应多个账号,请选择

      选好了,确认登录
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前微信账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前QQ账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前新浪账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
      您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前手机号码进行绑定。

      知道了
      360浏览器谷歌浏览器

      学习时长规则说明

      1、学习时长指用户看课所用的实际时间,也就是说一个用户一天的学习时长最多为24小时。

      2、一个用户一天中的同一时刻如果播放多门课,只有最先进入的一门课计入该时刻的学习时长,如例1。

      3、用户倍速播放时产生的学习时长以实际时间为准,如例2。

      例1:用户某天9点到10点在PC上看了A课,9点30分到10点30分在手机上看了B课,那么学习时长为1.5小时,其中A课1小时,B课0.5小时。

      例2:用户以2倍速观看了1小时的课程,那么学习时长为0.5小时。

      *学习任务的完成情况统计与学习时长无关,是以在整个课程内容中,已观看部分的覆盖情况来判定的。
      • APP下载
      APP

      Android/iOS

      微信分享

      打开微信扫一扫,点击弹出
      页面右上角的分享按钮,
      即可分享给朋友~