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我是旅游企业按你发疫情期间免税,收到门票款账务怎样处理,收到款项是否全部是收入。
根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入,免征增值税。……生活服务、快递收派服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关定义,生活服务……包括“文化体育服务——文化服务——提供游览场所”。也就是说,上述“收到门票款”属于“生活服务”,免征增值税。
至于账务处理,其实,直接全额确认收入或者先按照不含税金额确认然后再转回,结果差不多;而且也各有依据。
一、直接全额确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南:除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助。
二、先按照不含税金额确认然后再转回
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:应交税金——应交增值税(减免税款)
贷:主营业务收入(也有人认为“其他收益”等)
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)二、(七)4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税,借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。