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  王老师 铂略答疑讲师 2020-02-18 19:02

  您好！以下回复供参考：

  1. 代扣代缴问题：如境外企业（非居民企业）介绍活动完全发生在境外（所介绍客户均为境外客户，在国内亦无办事处或公司，该企业也没有派人到国内进行沟通），从企业所得税征税原则来说（《企业所得税法》第三条、《企业所得税法实施条例》第七条），上述代理劳务的发生地完全在境外，不属于企业所得税征收范围，无需代扣；增值税方面目前存在一定争议，由于支付方为境内贵公司，而且业务牵涉到国内的货物，因此大部分税务机关要求上述支付佣金行为代扣代缴增值税及相应的城建税附加。

  2. 根据以下原则，贵企业需作为扣缴义务人替其支付代扣代缴增值税；如单笔付汇如超过5万美元，根据《国家外汇管理局 国家税务总局 关于试行服务贸易对外支付税务备案有关问题的通知》（汇发〔2008〕8号），需持与境外企业签订的相关经纪代理合同复印件到辖内主管国家税务机关进行备案，填报《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》，至于是否是三方合同没有要求。