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  李老师 铂略答疑讲师 2020-04-02 13:09

  您好，即使拼箱，只要是正式报关，也会有报关单。所以问题的关键是你们没有报关，才没有报关单，导致无法收汇，这是没办法的。而且你们如果不报关是有隐患的，一旦被海关发现，就是走私。建议走正规报关出口手续，按规定收取外汇及办理出口退（免）税。

  申请出口退（免）税的主体：依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

  依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

  从主体形式上来说，分为生产企业和外贸企业；从出口模式上来说，分为自营出口和委托出口。

  根据上述规定，下列企业出口口罩、防护服等防疫物品之后，可以申请出口退（免）税：

  生产口罩、防护服等防疫物品的生产企业；

  购进口罩、防护服等防疫物品后出口的外贸企业。

  需要说明的是，出口企业必须向税务局进行出口退（免）税备案，才能申请出口退（免）税。目前，口罩、防护服等防疫物品的退税率为13%，与征税率相同，实现了真正意义上的“零税率”；如果通过邮寄方式出口口罩、防护服等防疫物品，虽然货物也实际离境到了国外，但不属于向海关报关出口，不能适用出口退（免）税政策。

  如果你公司属于外贸企业适用免退税办法，退税依据是购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，如果是货物是从国外进口采购的，则为海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。如果你公司未能取得增值税专用发票，则不能申请办理出口退税。另外，按照现行政策规定，如果你公司的这笔业务取得了增值税普通发票，出口的口罩可以适用免税政策；如果专票和普票均未取得，出口的口罩应视同内销，计提销项税额。所以务必要取得增值税发票，否则出口的口罩应视同内销，计提销项税额。

  如果你公司属于生产企业，按照现行规定，生产企业外购出口的货物，必须符合视同自产产品的条件（财税[2012]39号文件附件4），方能适用出口退（免）税政策。如果不符合视同自产产品的条件，你公司也不属于列名生产企业（财税[2012]39号文件附件5），那么你公司外购出口的口罩，按照现行规定，适用免税政策，不能申请出口退税。如果适用免税政策，对应的进项税额也不得抵扣。所以从减少税费的角度考虑，应避免生产企业外购口罩出口。