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  潘老师 税务局稽查官员 2020-04-26 16:11

  您好，税务处理：吸收合并适用特殊重组的情况下，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

  会计处理：同一控制下的吸收合并中，合并方在合并日取得的被合并方净资产分为资产和负债进行会计核算，其入账价值为被合并方的原账面价值。

  合并时，被合并企业应办理注销，存续的企业应当办理工商变更登记。原子公司的下非独立核算的分公司注销后，其资产及负债可直接转到母公司。

  依据：

  《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）

  六、企业重组符合本通知第五条规定条件的，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按以下规定进行特殊性税务处理：

  （四）企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，可以选择按以下规定处理：

  1.合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。

  2.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。

  3.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

  4.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。