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  秦老师 铂略答疑讲师 2020-06-22 16:22
  您好，对于售后回租您首先要了解一下涉税事宜，再结合您的具体业务及合同约定，考虑对现金流的影响：
  1．融资性售后回租业务对于出租方来说，属于“金融服务——贷款服务”，只针对利息部分开具发票即可，本金部分可开具收据。
  注：因提供贷款服务，对应的进项不得抵扣，所以不建议开具增值税专用发票。
  融资性售后回租的出租方应按贷款服务缴纳增值税。一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。融资性售后回租的承租方出售资产不需要缴纳增值税。
  2．售后回租服务如何确定增值税销售额。
  经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。
  政策依据：财税[2016]36号附件二营业税改征增值税试点有关事项的规定一、（三）5（2）
  3．融资性售后回租业务中承租方的账务处理，您可以参考以下账务处理：
  （1）出售资产
  借：固定资产清理
  累计折旧、固定资产减值准备等
  贷：固定资产
  （2）收到出售资产的价款
  借：银行存款
  贷：固定资产清理
  递延收益（或借方差额）
  （3）售价与资产账面价值之间的差额，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊，作为折旧费用的调整。
  借：递延收益（或贷方）
  贷：制造费用（或管理费用等）
  （4）重新租回资产
  借：融资租赁资产/固定资产（按公允价值和最低租赁付款额现值较低者记）
  未确认融资费用（差额）
  贷：长期应付款（总租金）
  （5）支付租金同时，按出租方给定的摊销表，摊销“未确认融资费用”
  借：长期应付款
  贷：银行存款
  借：财务费用
  贷：未确认融资费用
  （6）摊销租赁资产折旧
  借：制造费用等
  贷：累计折旧