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  李老师 铂略答疑讲师 2020-06-22 13:07

  您好，应按规定做对外支付备案。跨境提供国际运输服务符合条件免增值税，不需要扣增值税。支付境外海运费，不需要代扣企业所得税。

  依据：《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》

  一、销售服务

  销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

  （一）交通运输服务。

  2.水路运输服务

  水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

  期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

  《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》(国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号)一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元，下同)下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：

   (一)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;

  八、主管税务机关应自收到《备案表》后15个工作日内，对备案人提交的《备案表》及所附资料进行审查，并可要求备案人进一步提供相关资料。审查的内容包括：
  　　(一)备案信息与实际支付项目是否一致;
  　　(二)对外支付项目是否已按规定缴纳各项税款;
  　　(三)申请享受减免税待遇的，是否符合相关税收法律法规和税收协定(安排)的规定。

  《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》(国家税务总局公告2016年第29号)第二条 下列跨境应税行为免征增值税：

  （十九）属于以下情形的国际运输服务：

   　　1.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

   　　2.以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的。

   　　企业所得税法规定完全发生在境外的业务是不需要代扣代缴所得税的，该业务属于提供劳务所得，判断是否是来源于中国境内、境外的所得，按照劳务发生地确定。所以，该业务是需要代扣代缴企业所得税的，但还需要参考是否有和境外企业所在国签订税收协定，如果有税收协定，按税收协定的执行。

  　　注：也建议最终和所属税局再确认一下，以税局最终规定为准。

  　　政策依据：《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2014年第37号 )第三条 非居民企业从事本办法规定的国际运输业务，以取得运输收入的非居民企业为纳税人。

  　　第九条 非居民企业从事国际运输业务符合企业所得税法指定扣缴情形的，支付人所在地主管税务机关应按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)第十四条规定的程序，指定支付人为扣缴义务人。