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  李老师 铂略答疑讲师 2020-07-07 16:26
  您好，1.涉及税费：
   1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。纳税义务发生时间：纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。
   2.增值税：以租金收入的9%计算缴纳。《营改增试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： 1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
  3.城建税及教育费附加及地方教育费附加：以实际缴纳的增值税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%、地方教育费附加率2%计算缴纳。
  4.企业所得税：一般是25%。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
  纳税义务发生时间：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第一条“根据《实施条例》第十九条的规定,企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入,应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
  5.印花税：按租赁金额千分之一缴纳。税额不足1元，按1元计算。《印花税暂行条例施行细则》第十四条条例第七条所说的书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。
  6.城镇土地使用税：每平方米年税额标准具体规定如下   1、大城市l.5～30元;   2、中等城市1.2～24元;   3、小城市0.9～18元;   4、县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
  纳税义务发生时间：《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（ 财税〔2006〕186号）第二条规定：“以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
  2.不适用简易征收。
  3.可按规定开具增值税专用发票，对方属于一般纳税人，勾选认证通过，可按规定申报抵扣。