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  于老师 工商管理硕士 2020-07-13 14:59

  一、《中华人民共和国发票管理办法》第三条、第十九条相关规定，发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

  如上所述，“开发了一个养老项目，准备捐赠给政府”，那么，政府并未向您公司“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动”，当然不需要给您公司开具发票。既然属于捐赠，则应使用“由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据”。

  二、上述捐赠，若符合“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：……（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。则直接不必计提即可。

  三、税务分录如下（只是列示税务处理，并不是据此进行账务处理）

  借：营业外支出（捐赠）

    贷：主营业务收入

  借：主营业务成本

    贷：开发商品

  至于是否符合捐赠全额扣除条件，则据实而定（您的情形是否符合，我无法帮您确定）。

  若依法符合全额捐赠扣除条件，则第一笔分录借贷相等；事实上相当于此房成本可以税前扣除，而收入、营业外支出对冲。但若因不征税收入而形成此房，则其成本不得税前扣除。

  四、会计分录如下

  借：营业外支出（捐赠）

    贷：开发商品

  其实，若依法符合全额捐赠扣除条件，会计分录与所得税处理分录结果一样的。