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  潘老师 税务局稽查官员 2020-07-24 09:07

  您好，预付的工程款如果属实，则属于贵司的债权，除非另有合同约定，此债权已经原股东无关。贵司应当依法向相应的债务人主张债权，如上述债权中的部分或全部已经有证据表明属于坏账，应按会计规定核销，并申报将该损失在企业所得税税前扣除，同时将相关损失资料存档备查。
     依据：
     Ø 《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011 年 第 25 号)
     第二十二条　企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
     （一）相关事项合同、协议或说明；
     （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
     （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
     （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
     （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
     （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
     （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
     第二十三条　企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
     第二十四条　企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。