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  于老师 工商管理硕士 2020-08-11 16:15

  一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条相关规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产

  既然免征增值税，且无其他应税项目，则上述进项税额不得抵扣。

  二、根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）：采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

  一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

  因此，一般纳税人取得增值税专用发票，即使不得抵扣，也应“认证并转出”处理。

  • 2020-08-11 18:09:08
    老师，我问12366，他说放映企业1月份认证了的增值税专用发票做取消认证，在明年抵扣时再认证。不明白了 您说的意思是放映企业今年的专用发票进项税都要认证并做转出处理，以后也不能抵扣进项税？如果是这样的话，还不如不享受免税，因为元月份有购进设备的增值税进项浪费了吧。同时问一下专用发票没有填写收款人和复核人可以用吗？
  • 2020-08-12 14:21:13
    一、对于“12366，他说放映企业1月份认证了的增值税专用发票做取消认证，在明年抵扣时再认证”这一说法，本人存在不同看法。二、放弃免税可以正常抵扣相关的进项税额。但放弃免税后，36个月内不得再申请免税。三、关于“专用发票没有填写收款人和复核人”，可能执行口径不太一样。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复（2019-11-08）：收款人及复核人为非必填项，开票人为必填项。因此最好直接与主管税务机关沟通一下。